据海关统计，前三季度，我国进出口32.33万亿元人民币，同比增长5.3%，其中，出口18.62万亿元，增长6.2%。值得关注的是，今年以来，我国出口产品结构进一步优化，高端装备出口增长超四成。
笔者在实务工作中发现，部分出口企业在适用出口退税政策时，未关注到收汇相关的问题，出现未及时收汇、未按规定提供收汇资料、收汇资料不规范等情况，可能引发不能退税的风险，部分企业已退税款还可能被追缴。
风险点一：未在规定期限内收汇
A 公司是一家出口企业，出口退（免）税管理类别为三类。2023 年 5 月，A 公司与俄罗斯的客户签订货物出口合同，该批货物价值为 500 万卢布，合同约定在货物发出后 60 天内完成收汇，货物发出时间为 2023 年 10 月。2023 年 12 月，A 公司财务人员对该批货物申报了出口退税，并于当月收到退税款。2024 年 4 月，A 公司财务人员得知，受国际形势影响，客户不能如期支付款项，且具体的支付时间待定。税务部门在核实 A 公司出口退税情况时发现，A 公司财务人员未对该笔业务进行申报冲减处理。
风险点二：未按规定适用免税政策
风险点三：提交虚假收汇资料
C 公司是一家出口企业。2022 年，C 公司与海外客户签订出口货物合同，货物价值 50 万美元，合同约定在货物发出后 30 天内完成收汇。海外客户在收到货物后，以产品有瑕疵为由拒绝付汇。为争取损失最小化，C 公司在香港以其海外客户名义，通过与自身不相关的账户向自己支付货款，从而形成完整的收汇结汇闭环，并申报出口退（免）税。
根据 9 号公告规定，税务部门发现纳税人申报退（免）税的出口货物收汇材料为虚假或者冒用的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理，相应的出口货物适用增值税征税政策。
国家税务总局要求各地税务部门，要通过抓好出口退（免）税收汇管理，进一步提升税务部门对出口退（免）税风险识别分析、防范的工作水平。对于存在出口退（免）税管理类别为四类、提供虚假收汇材料等风险情形的纳税人申报的退（免）税，税务部门应严格审核收汇资料，事前防范退税风险。同时，充分运用外汇部门提供的出口收汇数据，对纳税人的货物流、资金流进行定期筛查、预警，发现纳税人申报退（免）税的出口货物收汇数据异常的，及时开展核查，发现违规的，按相应规定处理；属于偷骗税的，由稽查部门查处。
本案例中，C 公司制造虚假收汇资料以满足申报出口退（免）税的条件，应当对该笔出口货物作增值税征税处理。笔者提醒，出口企业要严格遵守外汇管理规定，做到收汇结汇的合规管理。企业财务人员还应加强培训，提高对外汇管理规定的认识和遵守意识。同时，建议企业定期进行内部审计，检查出口业务和收汇业务的合规性，以确保企业的业务处理符合相关法律法规的要求。
来源：中国税务报、作者：张敏晶
原文标题：出口退税有问题？一些企业可能因为收汇。
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