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理论研究与案例分析有机结合
——评《与审计人员谈审计方法》
文/余三定
李星吾编著的《与审计人员谈审计方法》（中南大学出版社2023年11月第1版）是一部学术性与知识性、学理探讨与方法传授、理论研究与案例分析有机结合的好书，我们应该予以充分关注和重视。该书的如下几个特点和收获值得我们特别肯定。![]()
首先是构建起了有关审计人员应该掌握的审计方法的完整体系和框架。全书包括上、中、下三编，上编“综合基础审计”，以宏观的视角论析审计中带有基础性、根本性的问题，这一编论析的问题是为各种具体、专项审计提供基础和前提的，是审计人员必须掌握的基础功、基本功；中编“专项审计”，依次具体论析财政审计、经济责任审计、政策跟踪审计、农业审计、投资审计、企业审计、行政事业单位审计、自然资源资产审计等等，涉及到了各个具体的专项审计，提供给了读者具体的、实用的、可操作性的知识和技能；下编“实务审计”，是编著者过去在多个审计干部培训班上所作的多个业务辅导报告，凝结了编著者在过去长期从事审计工作的经验和心血，对读者很有教育和启发性，很有参考价值。这样，全书就由从基础研究到实证研究、从理性思考到个案分析、从理论阐释到经验总结，从而组成了一个有机体，组成了一个完整的系统，给读者提供了有关审计方法的系统知识。其次是很好地做到了对问题阐释、解析的明确、清晰，能让读者很好地予以理解和把握。第一章“综合基础审计”这样阐释“会计资料”：“会计资料是指在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的会计专业资料，主要包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，它必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。这是法律对会计资料的基本要求。”这里把“会计资料”的内质和特点、“会计资料”的主要组成部分、关于“会计资料”的要求与规定等等，进行了非常明确的界定和阐释。第二章“财政审计”其第一节为“财政决算草案审计”，书中先明确界定“决算草案”：“ 决算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。”书中接下去具体阐释“财政决算草案审计”：“审计机关依法对各级财政部门编制的政府决算草案在报政府批准前实施审计监督，主要是对决算编制范围是否完整、编制程序和方法是否规范、决算草案编制与预算编制口径、范围、科目等方面是否衔接等方面进行审计，审计决算草案编制是否符合预算法等法律法规的规定，进而促进部门加强预算管理，提高资金使用效益。”这里对“财政决算草案审计”这一专项审计的内涵、要点、目的都做出了明确的论析，让人感到非常清楚、明白。第三章“经济责任审计”具体划分为“书记、县长同步经济责任审计”“中学校长经济责任审计”“公立医院院长经济责任审计”“商业银行行长经济责任审计”四大类进行阐释；接下去进而论析三个重要问题，依次是“经济责任审计评价指标分类建立”“经济责任审计结果报告撰写”“经济责任审计信息资料收集和使用”等几个重要的、操作性的问题。这样的明确论析对相关读者是特别有意义、特别有价值的。![]()
再次是书中论析问题都是从实践（案例）出发，以案（案例）说法（方法），深入浅出，说服力强。下编第十章“实务专题”共分为9个小节，每一小节除了“摘要”部分外，都是以“总结回顾”开头，即以案例（实证）开头。第二小节“‘八大’重点工程审计查处经济案件线索专题”的“总结回顾”写道：“某市‘八大’重点工程始建于2000年前后，概算总投资××万元，其中，××大道工程××万元、××广场工程××万元、××步行街工程××万元、××立交桥工程××万元、××湖旅游走廊××万元……2003年7月至2004年3月，某市审计局组织审计力量，同时分8个审计组对这‘八大’重点工程进行了审计，并延伸审计了有关的设计、施工、监理等单位。”在举出上述案例后，作者接下去以“工作指引”为题，依次谈了主要思路、审计方法、几点启示三个方面的内容，由于有前面的案例做基础，后面的分析都很顺理成章。第三小节“建设项目跟踪审计专题”在“总结回顾”部分引述了审计高速公路连接线的案例；第四小节“稳增长政策跟踪审计专题”在“总结回顾”部分引述了如下案例：某市审计局“近几年来，在稳增长政策跟踪审计中查出各类问题××个、涉及违规资金××万元，督促××个政府重点建设项目加快进度并如期完工，促使××亿元财政存量资金得到及时整合和统筹使用，促进出台和完善相关规章制度××项，移送案件线索××件、××人受到党纪政纪处分。”这种先引述案例、再展开分析、论述的方式，让人对论析的主题感到容易理解和把握，这也是因为作者长期从事审计工作、并较长时间担任审计领导职务，积累了丰富的经验才有可能做到的。![]()
作者简介：余三定，湖南岳阳月田人，湖南理工学院中文系二级教授，曾任湖南理工学院院长，现为湖南省文艺评论家协会主席、岳阳市文联主席。
编审：蒋正亚 公众号管理：严小平
