引言
在美国经商的外国人可能要提交5472表格，用来报告外国人在美国公司的持股情况，以及与国内外关联方(Related Party, Section 267(b) or 707(b)(1))的全球交易情况。许多在5472表格上应报告的交易，还被要求提交其他报表或预缴美国税，并对不合规的情况予以处罚。这篇文章，我们将详细介绍什么是5472表格，哪些人需要申报，需要申报的内容。
一 什么是 IRS 表格 5472？
通常，外国人在美国做生意或投资，只能选择成立C类公司(C-Corporation)或责任有限公司(Limited Liability Company, 简称“LLC”)。为了防止外国人在美国成立的公司与国内外关联方交易的定价用于逃税目的，美国税务局设立了5472表格。
5472表格的全称是Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business, 即“外资持股达25%的美国公司或在美国从事商贸的外国公司的信息申报表”，主要用来要求外国人持股达25%及以上的美国公司和在美国从事商贸活动的外国公司，每年申报其与国内外关联公司和个人之间的应报告交易(Reportable Transactions) (详见下文“什么是应报告交易?”)。
二 表格 5472 -申报要求：谁需要申报？
第一类：
u 外国人持股25%及以上的美国C类公司或在美国从事商贸的外国公司；
u 与国内外关联公司或个人进行了交易。
两个条件均符合，需要进行申报，如不符合任意一个，无需进行申报。
第二类：
u 未选择以C类公司报税的外国人独资的LLC，无论是否有关联交易，都需要申报表格5472。2016年12 月31日后，美国税务局规定外国人独资的LLC“穿透体”为应报告公司。
★ 关联方的定义：
美国IRS对“关联方”（related party）的定义主要来源于《国内税收法》（Internal Revenue Code, IRC），特别是IRC第267条和第707条。关联方的定义包括以下几类：
个人及其家庭成员：
● 包括个人的配偶、直系亲属（如子女、父母、兄弟姐妹），以及这些家庭成员的配偶。
公司及其所有者：
● 如果个人或法人持有公司20%或以上的股份或投票权，则该个人或法人和公司被视为关联方。
控制关系：
● 如果一方直接或间接控制另一方（通常是指持有超过50%的投票权或权益），则两者被视为关联方。
合伙企业：
● 合伙人和其合伙企业之间视为关联方。合伙企业的合伙人被视为彼此的关联方。
附属公司和母公司：
● 母公司与其子公司之间，以及姐妹公司之间，均视为关联方。
共同控制的实体：
● 如果两个或多个实体由同一方控制，则这些实体之间的关系也被视为关联方。
三 什么被视为应报告的交易？
如企业符合第二点两类公司，需要进行申报，我们再看什么是应报告交易。根据 IRS 表格 5472，应报告交易包括应报告公司与关联方之间的任何货币和非货币交易。这些交易范围广泛，例如：
如果应报告公司(Reporting Corporation)是C类公司，则5472表格中Part IV列出的所有应报告交易包括库存销售、财产、租金、专利使用费、佣金、服务费、保费、贷款、利息，以及为换取金钱之外的东西而实施的交易或未收取足额对价的交易。
如果应报告公司是外国人独资(100%拥有)的LLC“穿透体”(Disregarded Entity)，那么除了上述的交易外，还要单独列出Section 1.482-1(i)(7)中的交易情况。例如：当LLC成立、解散、收购或处置时的相关付款或已收款情况，其中包括对LLC的投资(Contribution)和收到的分配(Distribution)。
四 表格 5472 -申报时间：提交的截止日期？
每年，只要企业满足申报要求，就必须在申报截止日期之前将 5472 表与应报告公司的年度所得税申报表（1120 表）一起提交。1120 表的截止日期是企业纳税年度结束后的第四个月的第 15 天。5472表格必须和所得税申报表(1120 表)一起提交，也就是说，5472表格的截止时间和公司所得税税表一致，申请延期日期也一致。
例如，如果您的C类公司的纳税年度于 2024 年 12 月 31 日结束，则表格 1120 和表格5472 的截止日期为 2025 年 4 月 15 日。
未选择以C类公司报税的外国人独资的LLC，表格 5472 的截止日期是企业纳税年度结束后的第三个月的第 15 天。且必须提交模拟1120表格(Pro Forma Form 1120)和5472表格。
五 表格 5472 -罚款：如果您不提交会发生什么？
如果应报告公司未能在截止日期前提交 5472号表格或未能保留记录，美国国税局将对每份表格处以每年2.5万美元的罚款。如果 5472 号表格实质上不完整，联邦机构会将其视为未提交表格，则将处以同样的罚款。
如果在国税局通知后 90 天内申报人仍未提交或修改，则将被追加2.5万美元罚款。同时，超过90天期限后，每30天追加一次2.5万美元罚款。
如果应报告公司未能向美国国税局提交所需信息或提交虚假或欺诈性信息，除罚款外，还可能根据第7203、7206和7207条施加刑事处罚。
六 其他
保存记录：您应该保存已提交的 5472 号表格、纳税申报表和支持文件的记录，以供潜在的 IRS 审查和未来参考。
其它：应报告的美国公司，必须向美国税务局申请“联邦雇主识别号(EIN)”；拥有LLC“穿透体”的外国人也需要申请“美国个人报税识别号码(ITIN)”。
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