2023年12月29日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议顺利召开。本次会议通过了新修订的《公司法》，将此前实施的公司注册资本认缴制重新进行完善，进而转变为“五年内缴足”的实缴制度。新公司法将于2024年7月1日起施行。
本文现拟从“五年内实缴制”的具体法条入手，结合近期企业朋友们的重点关注问题，以问答的方式进行阐述和分析，并针对是否需要减资等实务操作问题进行讨论，以期能够给企业带来一定参考及帮助。
一、法条更新
第四十七条 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。
法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额、股东出资期限另有规定的，从其规定。
第二百六十六条 本法自2024年7月1日起施行。
本法施行前已登记设立的公司，出资期限超过本法规定的期限的，除法律、行政法规或者国务院另有规定外，应当逐步调整至本法规定的期限以内；对于出资期限、出资额明显异常的，公司登记机关可以依法要求其及时调整。具体实施办法由国务院规定。
二、常见问题解读
1．注册资本实缴制度适用于哪种类型的公司？是否适用于老公司？
首先需明确的是，仅有限责任公司的注册资本需要实缴。其他类型的企业，如个人独资企业和合伙企业均不受影响。
其次，在新《公司法》施行前已登记设立的公司，同样适用实缴规定，但在期限上并没有做出明确规定，即没有明确在某一个时间点之前一定要完成实缴，而是使用了“逐步调整”这一具有弹性空间的表述方式。针对这一问题，预计未来会有进一步分细则出台，对这一问题进行详细规定。市场监管总局表示，将充分考虑经营主体类型、行业领域等复杂情形，为存量公司设定一定年限、较为充裕的过渡期，按照新公司法要求，分类分步、稳妥有序将存量公司出资期限调整至新公司法规定的期限以内。
而针对截至目前全国已经出现大量企业进行减资，我们建议不必过度反应或盲目跟风，可根据自己目前的经营情况合理预估注册资本与实际营收之间的出入，稳定观望等待具体细则的进一步规划。
2．五年的起算节点是什么？
从每家公司的成立之日起算，5年内缴纳完成。当然，针对存量公司尚且未出台具体的实缴时间安排。
3．五年内未完成实缴会有什么不利后果？
由有关机关责令改正，罚款金额5万元至未出资金额5%以上15%以下，对于主管人员和直接责任人还有可能处罚1万元至10万元罚款。
第二百五十二条 公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，可以处以五万元以上二十万元以下的罚款；情节严重的，处以虚假出资或者未出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一万元以上十万元以下的罚款。
4．企业是否要进行减资或注销？
为了应对新规，很多暂时未能实缴的企业首先想到的解决办法就是减资或者注销公司。然而，我们希望能够提请企业注意的是，要充分结合企业自身情况进行分析，了解具体的法规内容以及减资/注销法定要求，针对自身条件制定方案，万不可盲从。
针对企业是否在近期进行减资或注销，我们建议：
1） 如果公司认缴资本金额与实际出资能力相差较多、公司主体并无实际业务或预期股东未来出资能力不佳的企业，建议尽早进行减资或注销；
2） 对于有出资能力且有实际业务发展的企业，通过自有资金或者公司利润完成实缴自然为最佳，此外还可以通过财税方案规划尽可能减少实际所需资本，找到最佳解决方案；
3） 针对历史遗留问题较多的企业，可以直接选择注销公司后重新设立，相较减资而言程序难度和税务风险更小，且有助于一并清理公司隐患。
5．减资/注销对公司可能产生的影响
1） 减资程序需合法
在企业减资过程中，不仅需要董事会制定相关方案，还需要公司编制资产负债表和财产清单等相关文件。除此之外，在股东会/股东大会通过减资决议后，还需向债权人通知公告，最后才可到工商登记机关办理变更手续。企业必须严格按照公司法规定进行减资，否则可能面临行政处罚等风险。
2） 减资/注销可能导致债权人提前要求清偿债务
一旦公司为满足“五年缴足”规定进行减资，债权人可能会借此机会要求公司提前清偿债务，导致公司丧失债务偿还的期限利益，给存量公司的日常经营带来财务困境。
3） 企业实力形象受损
本质上，公司注册资本越高，说明公司的资产实力和经营规模越大，能提高公司的商业信用，在竞争中处于优势地位。因此减资或多或少会导致外界对于公司实力的重新评估。
6．无足够资金亦可完成实缴
根据公司法规定，注册资本金的实缴并不仅限于货币，而是总共4种方式方法：
(1) 货币出资
指股东账户向公司账户汇入投资款的出资方式，也是最基础的方法。
(2) 无形资产出资
例如知识产权、商标技术、软件著作权等，在经过评估及缴税后同样可以算作实缴资本出资。
(3) 实物资产/固定资产出资
股东持有的固定资产，如土地、厂房、设备等，均可以通过资产评估办理过户手续成为实缴资本。
(4) 股权及债权
根据公司法关于非货币财产出资的标准，股权及债权作为无形财产权，均可以用于股权出资。
声明：本公众号文章版权归TC Group所有，如需转载必须经过书面授权，未经授权的任何转载、摘编、转帖或其他复制行为将视为对我们文章版权之侵犯。转载授权联系方式：wecare@top-c.hk
长按上图 识别二维码关注
