财税Q&A 第三十五期
个人购买住房如何缴纳契税？（最新政策）
近日，关于房地产市场税收政策的更新调整较为频繁，尤其是契税，买房人最为关注的税种有了更为优惠的政策。笔者结合最近契税政策，简要解读以便读者明确适用。
一
契税税率
根据《中华人民共和国契税法》的规定，契税税率为百分之三至百分之五。
契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
因此，契税税率在为全国范围内并不统一，而是由各省根据自身情况，对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。
根据陕西省财政厅国家税务总局陕西省税务局关于《陕西省实施<中华人民共和国契税法>授权事项方案》的公告（2021年第5号），陕西省契税适用税率为3%。
二
即将被废止的契税优惠政策
（2024年12月1日废止）
目前仍然有效但即将被废止的契税政策《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定：
“（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。”
需注意，北京市、上海市、广州市、深圳市并不实施此契税优惠政策。
三
最新契税优惠政策
（2024年12月1日起执行）
近日，财政部,国家税务总局,住房和城乡建设部联合发布《关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）。
公告对于个人购买住房制定了新的契税优惠政策，如下：
1、对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
2、对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。
重要提示：此最新政策将于2024年12月1日起执行。2024年12月1日前，个人购买住房涉及契税尚未申报缴纳的，符合前述规定的可按此规定执行。
政策依据
1.《中华人民共和国契税法》
2.《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）
3.《关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）
（政策来源：国家税务总局等）
以上文章来源于蓓律税议，作者赵蓓
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作者介绍
撰稿：赵蓓
审核：任大昕 王园园 王千 李欣冉 石浩
编辑：罗玉
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