“金融商品转让”增值税中的几个未解之谜
文/姜新录
目前税法规定，单位转让上市公司股票，需要以卖出价减去买入价后的余额，按“金融商品转让”缴纳增值税。但遗憾的是，对于什么是金融商品，税法并没有定义，仅有36号文对转让金融商品列举为：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
首先，转让新三板挂牌公司股票，要不要缴纳增值税？
上市公司股票作为有价证券，单位转让时应该缴纳增值税，这一点没争议。但新三板挂牌公司股票是不是有价证券，单位转让时要不要缴纳增值税？如果要交，从二级市场买入的，成交价就是买入价，但如果是原始股东，买入价该怎么确定？而目前买入价的几个文件，都是针对上市公司股票的。老姜了解到，个别地区有被风控补税的案例。
其次，转让境外上市公司股票，要不要缴纳增值税？
老姜了解到，个别地区对单位转让境外上市公司股票，也要求缴纳增值税。但与转让新三板挂牌公司股票一样，对原始股东所持股票买入价的确定并无依据。
第三，转让北交所首批上市股票，增值税买入价如何确定。
2021年11月15日北交所开市，10家已完成公开发行等程序的企业将直接在北交所上市，71家新三板存量精选层公司平移至北交所， 81家公司成为北交所首批上市公司，这些公司没有经过IPO的过程，也就是说原股东持股不属于53号公告所称的“首次公开发行股票并上市形成的限售股”，那么卖出的时候，如何确定买入价？
第四，重大资产重组的同时发行股票募集资金的，增值税买入价如何确定？
上市公司友阿股份拟通过发行股份及支付现金的方式购买深圳尚阳通科技股份有限公司100%股权，并募集配套资金。发行股份购买资产的股票发行价格“不低于定价基准日前120个交易日上市公司股票交易均价的80%”，为2.29元/股。而本次向特定对象发行股份募集配套资金的股票发行价格为：“不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80%。最终发行价格将在本次交易经深交所审核通过、中国证监会予以注册后，由上市公司董事会根据股东大会的授权，按照相关法律、行政法规及规范性文件的规定确定”。两者肯定不一致，那么募集资金的“特定对象”取得股票的买入价如何确定？
第五，债务重组中取得抵债股票，增值税买入价如何确定？
北京税协企业第十三届所得税业务研讨会有这么一个案例：A公司是B公司的债权人，债权本金、利息、罚息、复利和违约金合计为38亿元。在B公司的债务重组过程中，A公司通过“债转股”方式获得清偿，抵债价格为17.66元/股。A公司申报确认全部普通债权，一次性清偿完毕。B公司基础股票在债务重组复牌当天的股价为5.20元/股，过户当天收盘价为4.11元/股。那么，A公司取得抵债股票，以后卖出时，增值税买入价该是多少？
其实，还有很多情况下增值税买入价如何确定并不明确，因此，留下很多谜团供您猜测，以防老年痴呆症。
