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存在减值迹象才进行测试吗
有小伙伴询问，资产是否存在减值迹象的时候，才会进行减值测试呢？
理论依据和总结
根据《企业会计准则应用指南汇编2024》第九章 资产减值。
四、可能发生减值资产的认定
企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断：
1．从企业外部信息来源来看，如果出现了资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；企业所有者权益的账面价值远高于其市值等，均属于资产可能发生减值的迹象。
2．从企业内部信息来源来看，如果有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额、资产发生的营业损失远远高于原来的预算或者预计金额、资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算、资产在经营或者维护中所需的现金支出远远高于最初的预算等，均属于资产可能发生减值的迹象。
上述列举的资产减值迹象并不能穷尽所有的减值迹象，企业应当根据实际情况来认定资产可能发生减值的迹象。有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当在资产负债表日进行减值测试，估计资产的可收回金额。资产存在减值迹象是资产是否需要进行减值测试的必要前提，但是以下资产除外，即因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，根据第二十章企业合并和第七章无形资产的规定，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产在后续计量中不再进行摊销，但是考虑到这两类资产的价值和产生的未来经济利益有较大的不确定性，为了避免资产价值高估，及时确认商誉和使用寿命不确定的无形资产的减值损失，如实反映企业财务状况和经营成果，对于这些资产，企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到预定用途的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年进行减值测试。
【小马哥总结】资产减值测试是否需要存在减值迹象
CAS8资产减值规范的资产减值存在减值迹象时需要进行减值测试，但除了因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产以外。其他不适用于CAS8规定范围外的相关资产，例如金融资产、存货等需要根据相关准则规定进行减值测试。
（1）资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。
（2）企业应当在资产负债表日计算金融工具（或金融工具组合）预期信用损失。如果该预期信用损失大于该金融工具（或金融工具组合）当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值损失，借记“信用减值损失”科目，根据金融工具的种类，贷记“贷款损失准备”、“债权投资减值准备”、“坏账准备”、“租赁应收款减值准备”、“预计负债”（用于贷款承诺及财务担保合同）、“其他综合收益——信用减值准备”（用于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权类资产）等科目（以下统称“贷款损失准备”等科目）；如果资产负债表日计算的预期信用损失小于该金融工具（或金融工具组合）当前减值准备的账面金额，则应当将差额确认为减值利得，做相反的会计分录。
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