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问题：权益法转为成本法后又转回权益法的会计处理探讨？
问
视野网友：
陈版您好，请教一个问题，A公司2018年5月收购B公司40%股权，采用权益法核算，持有期间确认了相关的其他综合收益、资本公积（都可转损益）等。2020年7月又收购了30%股权，合计持有70%股权，成为子公司。2023年8月处置了40%股权，剩余30%股权采用权益法核算。以下问题仅涉及个别报表处理（不涉及合并报的处理）
1：2023年8月处置40%股权时，对2018年5月至2020年7月持有的40%股权（权益法核算期间）确认的其他综合收益、资本公积（都可转损益）是否应按1/4结转，因为开始持有40%，处置后持有30%，少了10%，10%/40%。现行准则和指南中好像没规定要结转（个别报表）
2：2023年8月处置后剩余30%有股权权益法核算，按准则要求要追溯调整。原持有40%权益法核算期间的股权期初投资与被投资方的净资产份额差额（负商誉）投资时已调整，2020年7月之前持有的权益法核算相关其他综合收益、资本公积在当时持有期间已调整。如果按问题1处理后，30%股权的追溯调整就追溯2020年7月至2023年8月之间被投资方净资产变动部分就可以了。
3：如果问题1不结转或其他方式处理的话，问题2部分追溯又怎么追？
可能我想的没什么依据，请陈版指点下这种业务个别报表应该怎么处理比较妥当。
麻烦陈版了，谢谢！
答
视野版主chenyiwei:
首先明确讨论前提：此处所列举的各次股权变动不构成一揽子交易。在此前提下：
1、2023年8月处置40%股权时，对2018年5月至2020年7月持有的40%股权（权益法核算期间）确认的其他综合收益、资本公积（都可转损益）均应按比例结转。关于结转的比例，个人理解按加权平均法，结转40%/70%（即所处置的股权比例占处置前持股比例的比例）。
2、2023年8月处置后剩余30%股权权益法核算，按照《应用指南汇编2024》P82，并不要求追溯重述前期报表，只需追溯到2023年年初。按照加权平均法的假设，剩余30%股权中，有4/7（约17%）是从2018年5月收购的40%股权延续下来的，另3/7（约13%）是从2020年7月收购的30%股权延续下来的。这两部分的追溯期间都是从2020年7月至2023年8月，但严格来说追溯的基础有差异：前一部分应按照2018年5月的可辨认净资产公允价值为基础调整；后一部分以2020年7月的可辨认净资产公允价值为基础调整。
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