一、 汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税
1、企业会计准则账务处理如下：
计提需要补交的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税费用
实际补缴
借：应交税费-应交企业所得税费用
贷：银行存款
结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
盈余公积对应调整
借：盈余公积—法定盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
2、小企业会计准则账务处理如下：
小企业补以前年度所得税，采用简易方法，直接计入本期。
计提以前年度所得税
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税费用
实际补缴
借：应交税费-应交企业所得税费用
贷：银行存款
二、汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。
a. 调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。
b. 企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。
注意：纳税人应该及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年应缴纳的企业所得税
