“政府补助”有总额法与净额法两种账务处理模式。在账务上，我们提倡尽量使用净额法。政府补助，是企业无偿获得政府货币或非货币的资产补贴。其中包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。直接减征、免征、增加计税抵扣额部分税额等，没有财政部的明说，按没有资金与财产的转移，不适用政府补助准则。（如：所得税的免征、减征；小规模增值税的免征、减征；农产品的加计扣除等都不计入政府补助）
一、政府补助的形式
1、政府补助的形式
政府补助从形式上看，分为“与资产相关”、“与收益相关”两种情况，每种情况根据补助是否与日常经营活动是否相关，进行不同账务处理。
2、政府补助账务处理方法
①、总额法：是在确认政府补助时，将其全额一次或分次确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或者成本费用等的扣减。
②、净额法：净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿成本费用等的扣减。
1、总额法
①、企业收到补助资金时
借：银行存款等
贷：递延收益
②、在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益
借：递延收益
贷：其他收益【与企业日常活动相关的政府补助】
营业外收入【与企业日常活动无关的政府补助】
【案例】甲公司新建一座冷库，造价1200万。6月份当地政府补助600万。2023年7月份竣工，达到可使用状态。预计可使用10年，不考虑残值，采用直线法折旧。关于政府补助分录如下：
①、收到补助时
借：银行存款 600万
贷：递延收益 600万
② 、计算每月确认收益
月确认收益=600÷10÷12=5万
固定资产月折旧=1200÷10÷12=10万
③、7月份固定资产开始折旧时
借：递延收益 5 万
贷：其他收益—政府补助 5万
借：管理费用 10万
贷：累积折旧 10万
2、净额法
①、企业收到补助资金时
借：银行存款等
贷：递延收益
②、在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值
借：递延收益
贷：固定资产、无形资产【与企业日常活动相关的政府补助】
营业外支出【与企业日常活动无关的政府补助】
接上案例才用净额法分录
①、收到补助时
借：银行存款 600万
贷：递延收益 600万
②、7月份固定资产达到可使用状态时
借：递延收益 600 万
贷：固定资产 - XX冷库 600万
③、计算冷库月折旧并分录
冷库月折旧=（1200-600）÷10÷12=5万
借：管理费用 5 万
贷：累积折旧 5 万
1、总额法
借：银行存款等
贷：其他收益【与企业日常活动相关的政府补助】
营业外收入【与企业日常活动无关的政府补助】
2、净额法
借：递延收益
贷：管理费用、生产成本等【与企业日常活动相关的政府补助】
营业外支出【与企业日常活动无关的政府补助】
案例：甲公司于 4 月 15 日与企业所在地地方政府签订合作协议，根据协议约定当地政府向甲公司提供60万用于甲公司用人成本的补助。甲公司需要保证未来6个月裁员率低于1%。若高于1%的裁员率，政府有权追回奖励资金。
1、总额法下分录
① 收到政府补助
借：银行存款 60 万
贷：递延收益 60 万
② 每月确认收入
借：递延收益 10万
贷：其他收益—政府补助 10万
2、净额法下分录
① 收到政府补助
借：银行存款 60 万
贷：递延收益 60 万
② 每月确认收入
借：递延收益 10万
贷：管理费用/生产成本等 10万
增值税加计扣除、增值税即征即返、先征后返都属于政府补助范畴。增值税一定是与日常经营有关的政府补助，由于增值税是价外税，利用净额法回冲时没有可抵扣成本，所以涉增值税的政府补助分录，不分总额法与净额法，只有一种，即收到补助时：（实际账务处理与总额法相同）
借：银行存款
贷：其他收益——政府补助
1、判断补助是否与企业日常经营有无关关系。
政府补助的绝大部分都与企业的日常经营有关，当收到政府补助时，需要会计人员根据经验去判断。比如涉税补助、公司建造固定资产补助、用工补助、贴息补助、生产补助都属于与日常经营有关的补助；而上市奖励、人才奖励、科技奖励、政府其他捐助，都有偶发性特征属于与日常经营无关的补助。
2、非货币补助的入账。
政府补助以固定资产、无形资产形式补助，如行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。确认初始入账金额时，应优先按照公允价值进行认定。无法认定公允价值，按名义价值入账。（名义价值可以1元入账）
3、未摊销完对资产的政府补助
被补助的相关资产在使用寿命结束时和结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额，应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益（小企业使用“营业外支出”、企业准则使用“资产处置损益”），不再予以递延。
