你刚刚走上财务岗位，心里美滋滋的。
“咚咚”有人敲门进来，一看是业务员小王。
小王将合同往你手里一放，“这个租房合同要马上付款，张会计你办一下。”
你拿起合同一看，“哎，小王，这条不对，怎么写不提供发票？那不行！”
“那怎么办，人家就是不愿意提供发票，好说歹说才将合同谈下来，材料马上就要进场了，你说怎么办？”
你怎么办？
不付钱！显然不现实，业务不能停，生产不能等。
付钱！没有发票，账上一大笔的支出如何处理？不处理？资产虚增。处理了，没有发票。
有人说不和这家签合同，换一家给发票的签合同，但实际中情况往往不允许，只能和这家不开票的房东签合同。
有人说，找人代开发票。这是绝对不可取的。找人代开发票属于违法行为。开票是以真实业务为基础的。
有人说，付款但不入账。怎么付款？老板自掏腰包吗？显然不可能。从公司付款，就是已经入账了，只不过是在资产内部调整。银行存款减少，预付账款。
左也不行，右也不行，怎么办呢？是不是很抓狂!
作为财务人员，要有意识地参与到业务中去，参与合同的订立，从会计和税法角度给出中肯的建议，引导业务人员签订没有税务风险的合同。否则，一旦合同签订了，财务人员就会很被动，就像上面的事项。
一旦签订了不提供发票的合同，作为财务人员有责任将不能取得发票的风险、以及你为这件事做的弥补后还可能发生的损失告诉老板，让老板自己做决定。记住！你只是工具人，老板才是决策人。
作为财务人员必须知道《企业会计制度》8大原则有实质重于形式原则。
在《企业会计准则—基本准则》第十六条指出：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易和事项的法律形式为依据。
用大白话说，当企业发生的交易或事项的经济实质与法律形式不一致时，企业通常应当按照经济实质对其所发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。
根据实质重于形式，租房这个经济业务有合同，有付款凭证，经济业务是真实的，金额是可以确定的。所以应当如实入账。
支付租金时：借：预付账款 贷：银行存款 注意房租一般比较大，尽量通过银行付款，不要通过现金付款，现金付款不闭环
期末没有收到发票，仍然要进行账务处理：借：管理费用等 贷：预付账款
同时在记账凭证后附合同复印件、银行付款流水复印件，以及其他可以证明经济业务真实性的单据。
还没有完，会计上的账务处理结束了，税法上还没有结束。税法上要求必须取得发票才可以税前扣除。因没有取得发票，就产生了一个税会差异。在下年初做汇算清缴时要做纳税调增。
你可能又疑惑了，都纳税调增了，企业所得税一点都没有减少，入账的意义在哪里？别着急，我举个例子你就明白了。
假设一个会计年度只有房租200万元/年一个事项没有取得发票，已经计入相关成本费用中，利润总额是2000万元，所得税率是25%，无其他调减事项。则
应纳税所得额=2000+200-0=2200万元
所得税额=2200*25%=550万元
净利润=2000-550=1450万元
个人所得税（分红税）=1450*20%=290万元
若租房的200没有计入成本费用，则利润总额就不是2000万，是2200万了，经过调增调减，应纳税所得额是2200万元，所得税额是550万元，净利润是1650万元，分红的个人所得税是330万元。多交了40万的分红税。
在公司支出成本没有变化的情况下，总体税赋少了40万。是不是应该入账。入账不入账不是财务人员的主观判断，是根据经济业务的真实性来判断的，这点千万不要搞错。
作为一个财务人员，在没有发票的情况下，事前告知老板，事中将合同、付款凭证做了附件，事后做了纳税调增，已经尽到一个财务人员的职责了，是不是就没有税务风险了呢？不是的，这要从房东租房涉及哪些税说起，具体个人房东要交哪些税？（企业租房类似）
根据《发票管理办法》出租房屋有提供发票的义务，若承租方没有取得发票，税务可以认定承租方帮房东逃逸发票，可以将应房东承担的税费责令承租方承担。我曾经看过一个这样的税务处罚，当时没有截图保存，不然会贴上来供参考。
之所以写了这一篇，是有人在群里问了类似的事情，还说TM因为没有发票入账了，被税务要求承担出租方的房产税。以至于Ta对出租方交房产税还是承租方交房产税产生了混乱。
财务人员在和其他部门沟通时，外部依据完善固然好，但实际中往往不尽人意，这个时候要多想想在现有的条件下，如何尽可能地弥补，不能一口回绝业务人员，当然，平时也要多和业务部门沟通、宣传。
今天就写到这，也欢迎你和我继续探讨。
