常常看到群里有人抛出老板要求如何如何节税的问题，其实理解和掌握国家税收政策，关注一些临界点，不仅合理合法节税且可以降低企业运营风险。会计人员也要经常和企业老板宣贯税务政策，老板理解了，肯定支持你呀，实现国家、企业、个人三赢。
一、小微企业适用的企业所得税临界点
政策依据：财政部 税务总局公告2022年第13号《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》+政部 税务总局公告2023年第6号《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》+财政部 税务总局公告2023年第12号《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》
主要内容：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，延续执行至2027年12月31日。
小型微利企业的判断标准：是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。4个条件，缺一不可。
当企业应纳税所得额在300万的时候，只要缴纳15万的企业所得税，但是，当企业应纳税所得额是301万的时候，要缴纳的企业所得税是75.25万，多一万元，多缴60.25万的税。
涓涓提示：应纳税所得额不是利润总额，是利润总额调增调减后金额。
再举个例子：双鱼企业利润总额300万，业务招待费等调增60万，可税前扣除的捐赠等调减40万，则
所得税汇算主表填写：
二、小规模纳税人企业增值税临界点
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第19号《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》
内容：为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将延续小规模纳税人增值税减免政策公告如下：一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。三、本公告执行至2027年12月31日。
小规模纳税人一般是新成立的企业以及连续12个月销售额不满500万的企业。
举个例子：双鱼公司是小规模纳税人，第一季度销售额是25万，征收率为1%，开具的增值税普通发票价税合计25.25万
三、年终奖的临界点
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第30号《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》
个人所得税税率是7级累进税率，在月工资时考虑到累进税率带来税率跳档，增加了速算扣除数，平滑了跳档税率带来的影响。年终奖可以选择单独按一个月计算，速算扣除数就起不到平滑的功能。
比如年终奖36,000元，个税是1,080元；年终奖是36,001元，个税是3,390.1元。多发1元，多交2,310.1元的个税。
再比如年终奖144,000元，个税14,190元；年终奖144,001元，个税27,390.2元，多交1万多元，特不划算。
年终奖越高，在各个临界点的个税差异越大，实际刀手的年终奖金额越小，其他临界点有需要了解的，可以给我留言。
四、残保金临界点
政策依据：财政部公告2023年第8号《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》
残保金是否缴纳，直接看在职职工人数，超过30人交，不超过30人（含）不交。
另外在职职工是指单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。退休返聘人员不属于在职职工。
退休人员依法自社保正式领取退休金的（不包括内部退养等非正式退休人员），劳动合同已经终止，如接受用人单位聘用，与用人单位虽具有雇佣关系，但依法不应再签订劳动合同（服务协议），因此，退休返聘人员不计入用人单位在职职工人数。
