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增值税的会计核算
月末增值税结账的账务处理
1.核对进项税额：
将本月收到并入账的增值税专用发票进行认证，核对进项税额是否与发票上的税额一致。
2.核对销项税额：
核对本月已入账销售收入的税额是否与电子税务局中的销项税额一致。
3.计算应纳税额：
计算公式为：
应交增值税= 销项税额 -(进项税额 - 进项税额转出 )
销项税额计算公式：
销项税额=含税销售额÷(1+税率)。
4.填写增值税申报表：
根据计算出的应纳税额填写增值税申报表。金四现在直接算出当月的数据
5.缴纳增值税：在申报期内缴纳增值税。
6.进行账务处理：
结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应交税费——应交增值税(未交增值税)
结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税(未交增值税)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额)
计算应交或留抵税额：
根据“应交税费——应交增值税(未交增值税)”科目的余额判断，余额在贷方表示企业应交的增值税，余额在借方表示企业的留抵税额。
次月交纳应交税费：
借：应交税费——应交增值税(已交税费)
贷：银行存款
转销未交增值税：
借：应交税费——应交增值税(未交增值税)
贷：应交税费——应交增值税(已交税费)
核对账务：
核对账务中的数据是否与增值税申报表和缴税凭证上的金额一致。
应用举例:涓涓商贸公司12月份销售收入合计80万（适用13%税率）。其中未开票收入40万，开具专用发票40万(不含税，包括补开以前期间发票10万)。本月勾选确认进项税5.5万元，本月因职工福利进项税转出1.5万元。无其他增值税事项。12月如何账务处理?
当月应交未交增值税=销项税额-进项税额+进项税转出=80*13%-15.5+1.5=-3.6万元<0，那么不需要做账务处理，3.6万元作为留底税额，在下个月抵扣销项税额。
简易计税办法，是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，如果按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。
4、“营改增”试点一般纳税人的特定应税服务。
应纳税额：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
开专用发票规定：除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。
二是不能抵扣进项税。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
三是一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
应用举例1：劳务派遣服务选择差额纳税
涓涓公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。
贷：银行存款 8万
借：银行存款 6.3万
贷：预收账款 6.3万
（2）在不动产所在地预缴增值税
借：应交税费——简易计税 0.2万 【4.2/(1+5%)*5%】
贷：银行存款 0.2万
（3）在机构所在地申报
借：预收账款 4.2万
贷：其他业务收入 4万
应交税费——简易计税 0.2万
注：“应交税费——简易计税”自然结平。
年末，需要把进项税、销项税明细科目余额结平。也就是说对于应交增值税-应交增值税下的三级明细科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)【借方或贷方】
