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增值税的会计核算
小规模纳税人增值税的会计核算
1、 小规模纳税人增值税征收率
3%的征收率
根据增值税暂行条例第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。适用于大多数销售货物、提供劳务和发生应税行为的情况。
5%的征收率
中午合作油气天开采的原油、天然气按实物征收增值税
为支持小微企业和个体工商户的发展，小规模纳税人的应税销售收入原适用3%征收率，减按1%征收率，具体可以参照小规模纳税人可以开专票吗
2、 小规模纳税人增值税计算和缴纳
小规模纳税人按简易计税计算增值税
应纳税额＝销售额×征收率
应交增值税=销售额*征收率=30*3%=0.9万元
小规模纳税人可以取得增值税专用发票吗？
小规模纳税人因使用简易计税，不能抵扣进项税。在经济业务发生时，提早和供应商沟通，要求提供增值税普通发票，尽量不要接受增值税专用发票。
3、 小规模纳税人增值税适用税收优惠政策
3%的征收率减按
按照 3%征收率减按 0.5%计算应交增值税的业务
适用业务场景
从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车
计算：应纳税额 =不含税销售额*0.5%=含税销售额 /(1+0.5%)*0.5%
提示:先按0.5%税率做价税分离，再按 0.5%计算税额，注意不是按征收率3%做价税分离。
3%征收率减按1%计算应交增值税的业务
适用业务场景
小规模纳税人适用 3%征收率的所有业务
计算：应税销售额=不含税销售额*1%= 含税销售额/(1+1%) *1%
提示:先按1%征收率做价税分离，再按1%计算税额，注意不是按征收率3%做价税分离。
3%征收率减按 2%计算应交增值税的业务
适用业务场景
纳税人销售旧货
注1:旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，如二手市场销售的货物;旧货不包括自己使用过的物品。
注2:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产；一般纳税人销售不得抵扣进项税且未抵扣进项税的固定资产
计算“应纳税额 = 不含税销售额 *2%= 含税销售额/(1+3%)*2%
发票：无论一般纳税人还是小规模纳税人，适用 3%征收率减按 2%缴纳增值税时，自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
5%征收率减按 1.5%计算应交增值税的业务
适用业务场景
个人出租住房；个体工商户出租住房；住房租赁企业中的小规模纳税人向个人出租住房
计算：应纳税额 = 不含税销售额 *1.5%= 含税销售额 /(1+5%)*1.5%
提示:先按 5%税率做价税分离，再按1.5%计算税额。
