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年终奖优惠计税方法是一种税收优惠政策。在政策实施期间，纳税人取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。因此，有些HR或者员工可能会问是否可以把有些公司每年额外发放的13薪部分按照年终奖优惠计税方法合并年终奖来进行税收优惠计算呢？要回答这个问题，我们首先要看全年一次性奖金的定义。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中明确：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。要划重点的话，那就是一次性并且要与企业全年经济效益和业绩考核挂钩。如果企业在劳动合同或薪酬制度中明确规定13薪属于固定薪酬，那么它一般应作为工资薪金收入进行计税，不能随意按照年终奖优惠计税方法计算。如果企业规定13薪属于奖金性质，并且符合上述年终奖的定义，可以考虑按照年终奖优惠计税方法计算，同时建议与当地税务机关确认。因此，13薪是否可以按照年终奖计税取决于企业整体的薪酬设计规则。为了让大家从金额上更直观地比较如果13薪属于奖金性质，合并到年终奖一并计算时，对于个税金额的影响，我制作了一个工具供HR进行测算。就能在最后一列自动计算出13薪和年终奖合并计税后，全年个税与13薪按照工资薪金收入纳税的差值。基于不同的薪资情况，可以看到在较多情况下个税总金额会减少，但也可能会因为13薪和年终奖合并计税后，跳税档产生的“坑”等原因使得个税总金额有增加的情况。HR可以依据整体的测算结果来思考全年的薪酬方案到底应该如何设计会更合理。
如果大家想亲自测算，可以关注深蓝信息公众号，后台回复“13薪与年终奖”七个字即可下载这个示例，打开Excel后可以输入数据自行测算。
HR如觉得有必要对在薪酬上就年终奖问题进行整体规划时，大家还可以参考我之前如下的两篇文章来了解年终奖单独计算原理及优化工具：
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