见字如见面，愿各位一切安好。我们直接进入主题，如果您正在有BOI难题，请耐心把文章看完！
1.泰国企业所得税是应税净利润的20%，发放分红/股息预扣税10%，如果公司涉及分红，该公司的实际企业所得税率是28%。⚠️注意:如果是BOI企业在享受免企业所得税期间, 分红无需缴交所得税。
2.半年度企业所得税申报表(PND51)应在会计年度前六个月结束后的两个月内提交——2024/8/31号之前。
⚠️注意：第一个会计年度和最后一个会计年度不满12个月的，无需提交。
⚠️注意国内企业所得税按季度预申报，年度再汇算清缴。泰国有个半年度和年度申报，相比之下比国内跟方便省事，但按季度申报对公司净利润评估会更加准确。
3.关于个人所得税：税收协定司法辖区的外籍人士从泰国取得的收入，在满足相关的条件下，可以免于在泰国缴纳个人所得税。该条件包括①外籍个人在日历年或财政年度等期间未在泰国停留超过 183 天；
② 报酬不是由泰国当地雇主支付，或该报酬未最终转嫁于泰国当地雇主，或者该报酬不是由海外雇主在泰国设立的常设机构或固定基地承担。
总结：所有外国人必须持有工作许可证才能在泰国合法工作。有工作签去税务局申请个税号，工资按月申报，年度做个人所得税汇算清缴。
4.关于BOI
⚠️注意：请大家拿出公司BOI证书对照看。每个中国老板应该要求把自己公司BOI证书翻译成中文，多看，平时您的问题基本在BOI证书里都有解答。
4.1首先您要确定BOI优惠政策批准日期，开始享受BOI权益的日子什么时候开始。
举例：BOI批准日期：2019年12月17日，BOI 促进业务产生收入的首日：不得早于2019年12月17日。
4.2BOI申请批准后开始进口机器设备，用于BOI优惠获批项目的机器必须是新机器。根据BOI需求，在使用减免进口关税、增值税之前提交申请批准的机器清单。机器清单中包含必要机器零件和配件。
⚠️注意：“零部件”指“可以组装成机械的，且如果任何部分被拆除都将导致机械无法正常运行的零件，包括上述零件的备用件”。
⚠️注意：“配件”指安装在机械上以提升机械功效，如果被拆除，机械仍可以运转，但是功效降低，或者不符合使用目的。包括模具和执行类似功能的配件；或用于大规模生产的原型模具、模具和工装夹具。
⚠️注意：BOI项目下进口的机器设备使用年限不小于5年。免税或是减税进口的机器, 不能用于抵押、销售、转让、租赁或是供他人使用。但5年后解除BOI监管，泰国BOI公司报备BOI后，可以把机器设备对外出口售卖，不用补关税和增值税。
举例：公司BOI证书上说明进口机器设备需要在2022/7/14日之前进口，可享受税收减免政策。现在(2024/10/10)泰国公司需要从德国买一台机器设备，是否还能享受BOI该项优惠权益？
答：①首先看该公司BOI是否正式开业，如已开业了，进口该机器设备可能需要缴纳一定比率关税和增值税或者申请BOI 2项目后进口。
②如果该公司BOI延期开业，机器设备在2022/7/14号之前进口可延期3次，一次一年，最后截止时间为2025/7/14号，在这个时间内可以进口机器，且享受BOI优惠权益。
4.3进口材料：条款36（1）：用于生产出口用成品的进口原材料及必要原料组装的用于出口的成品。
⚠️注意：“原材料”=主材，指的是在产品生产过程中使用或混合到或加入到最终产品中的材料，上述材料在经过生产过程后可能不再保持其原始形态。
⚠️注意：“必要材料”=辅材，指的是制造过程中必不可少的物品或材料，上述物品及材料必须在制造、混合和组装最终产品过程中被消耗掉，以实现高效率、高质量和高标准，减少损失并提高最终产品的生产效率。
需要说明：BOI证书规定了年最大生产能力，如图。年销售量如果超过这个生产量，超出部分视为非BOI收入。所以公司在申请时产量填写可略大于实际生产量但不能太离谱。到时候BOI开业，官员会问起。
4.4 在BOI项目期间公司会发生的问题：
①将BOI免税进口材料用于生产本土销售的产品，仓库混淆BOI和非BOI材料；
②在未及时更新产品物料清单（BOM）的情况下更换/混合材料来源和用量；
③材料的实际使用量和登记的BOI配方内的用量不符；
④进口通用BOI原料时使用了错误的BOI项目代码；
⑤非BOI的机器设备生产BOI产品或进口的BOI机器生产不是BOI的产品
⑥不能明确区分BOI和非BOI收入
⑦不能100%核销
⑧产生的废料是否需要申报……
纳税人自行申报BOI违规事宜：
①补缴进口关税
②补缴进口增值税
③缴纳增值税滞纳金（1.5%/月）
④缴纳增值税罚金，为未缴增值税100%
如存在逃避关税的情况下：
①补缴进口关税
②缴纳关税滞纳金（1%/月）
③缴纳关税罚金，依据少缴关税金额处以未④缴关税50%，100%或者200%的罚金• 补⑤缴进口增值税
⑥缴纳增值税滞纳金（1.5%/月）
⑦缴纳增值税罚金，为未缴增值税100%
4.5可享受免企业所得税的权益,其免税额度不超过投资额(不包括土地费和流动资金),期限4年,自有收入之日算起。
投资额去向如：建筑和施工成本，机械及安装成本，设备和车辆（公司初创期)，公司运营前费用或其他相关费用。
如下BOI 证书中的“企业所得税豁免上限”，上限为 315,950,000.00泰铢，超过这个上限部分，是需要缴纳企业所得税的。
①仅从 BOI 业务产生的净利润中分配
②在企业所得税豁免期内或企业所得税豁免期满后6个月内分配。
不能享受股息分配免税：
①企业所得税免税额达到上限
②BOI 证书规定的企业所得税豁免期届满
这篇文章有很多BOI的点之前我没有过多关注到，在泰国中国企业总商会罗勇园区分会携⼿泰中罗勇⼯业园和安永泰国举办的“泰国最新财税法规及合规建议研讨会”上被安永团队老师提起、讲解说明、理论与实操相碰撞后，我按照自己的理解再做复盘，豁然开朗。很高兴很感谢有这样(免费)的机会掌握BOI干货，再与大家做分享，欢迎大家留言讨论。
如果你喜欢我的文章，请关注我，并为我点赞👍，点亮在看⭐️，以资鼓励🤭，谢谢！
