见字如见面，愿各位一切安好。今天星期六，2024/11/16号，过了15号财报分析做了汇报，税务完成申报后万事胜意了。今天整理整理文件，再精细一下相关文件内容。这个星期四有幸参加由新泰车轮牵头组织的税务培训，同时临时上阵做了泰国老师的翻译；培训文件拿在手上全是泰文，没有丝毫准备，刚开始紧张得声音颤抖，慢慢地进入状态全神贯注听老师讲再转述给大家，人也开始自信活泼起来。下午好像下雨了，只觉得雨声嘈杂，担心老师说话我没有听清楚。老师是罗勇税务局的退休领导，负责对一些税务问题做分析定性的。老师一讲就知道是非常有经验、专业的税务人，讲义中除了理论也有很多案例，通过案例理解税法相对会很容易。而且整个下午老师都在知识输出，讲得内容很多很细，这样的培训真的非常有用而且受益匪浅。感谢新泰车轮给予的资源福利，同时希望这样的讲座多多益善。
这几年我一直在做泰国财税复盘，就一个知识点深扣追溯，再融合贯通加上我的工作经验多少有点基础，知道老师要讲得点和注意的内容。老师讲到点如果和我理解有偏差我会尽力去求证，对于我来说这是确认、更正和更新认知最快的捷径。同样相信对于来听讲座的财务同行也是非常有帮助的，一些问题我们是多少知道一点，需要一个人引导确认Yes Or No，现在泰国税务局老师来告诉你了，那能确定很多问题。同时老师说到的知识点如果似曾相识但又不知深浅，听过了一定要再做深入学习，一定会有豁然开朗，柳暗花明又一村的喜悦。
案例1：泰国A公司进口安装软件附有CD和说明书，根据泰国税法，进口时需要缴纳进口增值税，当A公司向国外付款时，被视为向国外公司支付使用服务费。国外公司需要缴纳收入增值税，但国内公司在泰国并没有注册增值税，需要泰国A公司代为缴纳海外增值税(PP36)，缴纳PP36完成后的收据可以作为公司进项税发票在当月申报抵扣。
注意⚠️泰国A公司需要代扣代缴国外预扣税(PND54)，因为购买软件涉及版权使用，需要代扣代缴15%预扣税。
案例2：泰国T公司聘请美国A公司进行ISO认证，美国A公司派公司员工来泰国T公司检查3天，达到标准颁发认证证书。泰国T公司除了支付认证服务费，同时承担认证老师差旅吃住费。泰国T公司支付美国A公司服务费需要代申报海外增值税和国外公司预扣税。
注意⚠️服务费不仅是认证费同时需要加上差旅吃住费后计算增值税和预扣税。
案例3：泰国B公司送泰国员工去外国公司培训，一般知识培训不向外国公司征收海外增值税，如果是涉及版权转让方面的培训需要申报PP36和PND54。
注意⚠️如果没有缴纳海外增值税的业务，申报了PP36，该金额视为禁止进项税，不可以抵扣公司进项税。
涉及下列收入类型需要代扣代缴预扣税
应从根据第40条第（2）项应纳税所得额支付的收入中征税，即手续费、佣金，折扣费等。
第40条第（3）项是商誉费、其他特许权使用费及其他权利等。
第40条第（4）项包括利息，债券，票据，贷款，股息等收入。
第40条第（5）项包括通过出租财产等获得的金钱或其他收益。
第40条第（6）包括来自独立职业的收入是法律，实践，艺术，工程，建筑，会计，美术。
注意⚠️泰国与美国、西班牙、新加坡、中国等大多数国家签订的双重征税协定将租赁机器设备视为特许权使用费，不视为业务利润。如出租人在泰国没有设立固定机构，泰国公司向外国公司支付租金时需要代扣代缴15%预扣税。点击学习☞☞泰国PND54.PP36
注意⚠️每个国家与泰国签订的双重征税协议规定范围不一样对应的预扣税税率也是不同的，如泰国与中国大陆只有一个税率15%，但与中国香港有5%、10%和15%三个税率。代扣代缴时需要核对确定后按正确比率扣除。最高预扣税税率15%。
注意⚠️很多人有误区：申报PP36一定要申报PND54吗？
答：有申报PND54就需要同时申报PP36，申报了PP36不一定要申报PP54哦。
案例4：香港公司H没有在泰国有实体注册机构，H公司作为中介负责联系、寻找世界各地的材料销售商，帮泰国公司(不用亲自参加)协商采购价格。泰国公司按照佣金的形式支付报酬，当泰国公司支付香港H公司代理佣金费时不用代扣代缴国外预扣税和海外增值税。
从泰国出口的货物，出口增值税税率0%，在泰国境内销售的货物按照7%税率确认销项税。将货物带入免税区(保税区)、保税仓库同样视为产品销售，需要申报销售收入，销项税为0%
案例5：泰国C公司在中国大陆、中国香港、马来西亚、新加坡设立了海外仓库，泰国C公司把产品暂时出口到国外的海外仓库储存保管，再等待出售或出租给海外客户。
注意⚠️当泰国C公司出口产品，有正式出口报关单、出口发票、装箱单时需要确认为公司外销收入且申报销项税(0)，出口到国外仓库同时适用该法则。
注意⚠️当存储在海外仓库的产品在国外销售时泰国C公司不用确认销售收入和销项税。
泰国C公司分别在中国大陆、中国香港、马来西亚、新加坡设立了海外仓库，需要向税务局申请增值税登记吗？答：不需要！根据税法第 77/1(20) 条，海外仓库不被视为泰国境内的机构。同时，根据税法第 85/7 条，无需通知增值税登记变更。如果泰国C在泰国境内增减仓库，需要通知泰国税务局。
注意⚠️在海外仓库发生的各项费用(租赁费、仓储服务费、进口关税、销售费等)，泰国C公司有权记为费用，计算泰国企业所得税净利润中扣除，同时在海外仓库产生的收入计入C公司收入，计算净利润时缴纳泰国企业所得税。
在泰国国内注册的公司与公司之间涉及到以下类型的收入，付款方在付款是有义务代扣代缴国内公司预扣税(PND53)和个人预扣税(PND3)。点击查看明细☞☞泰国代扣税PND53.3注意⚠️支付每笔金额为1000泰铢以上，包含1000泰铢的金额需要按照比率代扣代缴。少于1000泰铢不用。如果是商品采购，不需要扣除预扣税。
案例6：泰国T公司销售轮胎同时提供换轮胎服务，如果发票收据内容只写销售轮胎，不用扣预扣税。如果发票收据内容为①销售轮胎②安装服务费或者开两张发票收据分别是销售轮胎、安装服务费，泰国A公司在支付时需要计算安装服务预扣税，扣除预扣税金额后支付给泰国T公司。
案例7：泰国B公司向泰国Z公司修理修换发动机，同时提供发动机，发票收据注明发动机价格和人工费，Z公司支付时应该对发动机和人工费合计后计算预扣税扣除支付。除非泰国Z公司自己提供发动机，B公司只负责更换安装服务，只针对于服务部分扣除预扣税。
注意⚠️汽车修理、机器修理、其他修理，无论是包括人工和备件还是将人工和备件分开在同一张账单或单独的账单中，都将从修理支付的款项中扣除 3% 的预扣税。
案例8：泰国建筑承包商Z承包泰国C公司厂房建筑，Z公司把建筑合同分为原材料采购和建筑服务合同，让C公司对建筑服务合同做代扣代缴，做法是错误的，税务局不允许的。
注意⚠️建筑工程、厂房建设、道路建设、其他建设，即使劳动合同和材料成本分开为单独的合同，都将从支付的全部款项(服务金额+材料成本金额)中扣除 3% 的预扣税。
外国公司在泰国设有资产常设机构、活动常设机构或代理常设机构，产生预扣税，按照5%税率扣除。泰国公司去税务局代外国公司申请税号同时代为申报PND53。具体可以参考我之前写的文章☞☞☞外国公司在泰国的纳税义务
案例9：一中资企业在泰国生产运营业务多年，初期进项税大于销项税，一直累计留抵，在2020年7月对以往年度的增值税申请退税，至今未收到退税金额。
问：泰国税务局是否有时间规定在5年内需要退还公司增值税税额。
老师回复：没有时间规定5年一说。当公司申请退税前公司需要认真核对公司退税相关文件是否齐全、规范，当税务官员检查时要积极配合检查，及时提供文件。同时因申请退税的公司较多，税务官员工作繁多，需要排队和等待。另外税款为泰国政府拨款，政府的每一笔支出都是层层审批，相关人要对税款负责，增加审核压力。
再问：如果税务官员要求公司提供文件，公司不能或暂时不能提供完整文件说明，是否会影响公司退税。
老师再答：当税务官员需要文件时会跟公司退税负责人沟通或者书信、邮箱等方式告知需要的文件明细和准备时间。如果公司不能及时准备好也需要在规定时间内及时告知税务官员延长时间或其他解决方法。如果公司不作为，过了规定时间税务官员可能会出示信函告知公司将不退还或部分不退还公司增值税税款。
案例10：一公司在泰国已经注册了增值税，因公司发展需要再建厂(仓库)，有增加住址门牌信息。该公司现在需要再申请新的税号吗。
答：首先需要确定新的住址是公司的分公司还是子公司。如果子公司，公司需要重新注册，同时重新申请增值税税号。
如果是分公司，法律主体还是总公司，不用注册公司，向税务局申请注册分支00001。月度税务申报可以合计申报也可以单独申报。平时做账为一份账，年度出示一份财务报表即可。
就先更新这么多啦，剩下印花税、禁止费用、个人所得税扣除相关内容下个星期发出来。
