【实务操作】自然人LP参与两个以上合伙企业，年度汇算清缴操作涉及的三大核心实务问题
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财经
2024-04-08 21:08
上海
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正文：
在税务实务中，我们会遇到一个经常性的问题：当我们的合伙企业中有自然人LP时，我们如何协助其进行年度经营所得个税的汇算清缴？其实，这个问题在实务中会引申出以下三个方面的具体问题：问题1：自然人LP在年度汇算清缴时，会面对A表、B表和C表，由于其对税务了解不深，因此时常会出现困扰。不仅自然人LP会困扰，有时候专业的财务人员对上述三张表也理解的不透彻，导致其在实际指导自然人LP进行实务操作时，更是错误百出。问题2：合伙企业当年盈利了但没有向合伙人分配利润，在这种情况下，财务人员如何协助自然人LP进行纳税申报和缴纳个税呢？问题3：自然人LP投资两个以上合伙企业，面对复杂情况如合伙企业全部盈利、部分合伙企业盈利部分合伙企业亏损、合伙企业全部亏损等情况，自然人LP该如何申报呢？绝大多数财务人员和自然人LP都会面临上述三大问题，那么，本文正是基于此，从实务操作的角度，为读者解决上述三个方面的问题：
一、自然人LP经营所得汇算清缴，A表、B表、C表该如何理解？个人LP在每年度的纳税申报中，经常听到A表、B表和C表，那么，这三张表该如何理解呢？首先，从税法规定的定义看：1、个人所得税经营所得纳税申报表（A表）：该表适用于查账征收和核定征收的合伙企业个人合伙人在中国境内取得经营所得，在月度或季度终了后15日内办理个人所得税预缴纳税申报时，按实际经营期累计数申报向税务机关报送。2、个人所得税经营所得纳税申报表（B表）：该表适用于查账征收的合伙企业个人合伙人在中国境内取得经营所得的年度汇算清缴申报。自然人合伙人在次年3月31日前，向所在地的税务机关办理年度汇算清缴。3、个人所得税经营所得纳税申报表（C表）：该表适用于合伙企业个人合伙人在中国境内两处及以上取得经营所得，办理个人所得税的年度汇总纳税申报。自然人合伙人取得两处及以上经营所得时，合伙人必须自行在次年3月31日前选择向其中一处经营管理所在税务机关办理年度汇总申报，并报送个人所得税经营所得纳税申报表(C表)。
