“数电发票”时代到来，对网络货运行业影响几何？

（图片来源于网络）

近日，国家税务总局宣布，自2024年12月1日起，将在全国正式推广应用全面数字化电子发票（简称“数电发票”）。此举旨在贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出的“稳步实施发票电子化改革”、“基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本”的要求。

据《中国物流与采购》杂志记者了解，自2021年12月1日起，广东省、上海市和内蒙古自治区已率先试点推行数电发票。经过一段时间的试点，这些地区的数电发票应用取得了显著成效，不仅优化了营商环境，还提升了行政效能，助力经济社会数字化转型。基于试点的成功经验，国家税务总局决定将数电发票的应用范围扩大至全国。

对此，中国物流与采购联合会研究室主任、公路货运分会秘书长周志成在采访中向《中国物流与采购》杂志记者表示，“电子发票作为数字化财务凭证，有利于企业财务数字化管理，拉动运营管理数字化，助力物流企业特别是中小企业数字化转型升级。”此外，他认为，电子发票作为以数控税的形式，适应网络货运运输在线化、交易在线化、信息在线化的特点，为网络货运提质增效和合规透明提供了重要的支撑，有望解决货运物流行业长期以来存在的业务和财务分离的问题。

物流行业的财税成本是一个重要的考量因素。

据2014年中国物流与采购联合会、中国物流学会发布的《我国物流企业税收负担研究报告》显示，2008-2012年间，样本物流企业平均税收负担水平为20.19%，高于全国同期宏观税负水平（18.26%）1.93个百分点。如果考虑到物流企业不作为纳税人但实际负担的隐性税收支出，五年间样本企业实际税负平均水平为26.79%，比宏观税收负担均值高出8.53个百分点。这意味着，在某些情况下，物流企业的实际税负可能接近或超过其营业收入的四分之一。

就网络货运行业而言，“9个点的增值税专用发票”是一个绕不开的话题。这种发票通常用于企业之间的交易，可以用于抵扣进项税，对于企业的税务筹划和成本控制具有重要意义。

“在网络货运行业中，开具发票通常需要包含多个费用项目，如通行费、油料费、劳务费、修理费等。这些费用项目都是司机在运输过程中实际发生的成本。”日前，江苏物润船联网络股份有限公司董事长朱光辉接受《中国物流与采购》杂志记者采访时介绍说，其中，对于油料费这一成本项目，由于其在总成本中所占比例较高，因此在开具发票时需要特别注意其计算和列示方式。一般来说，油料费的计算需要根据司机在运输过程中实际消耗的油量以及油价来确定，同时还需要考虑可能存在的税费等因素。可见，在网络货运行业中，油料费是一个重要的成本项目。

而数电票实现了“去介质”，纳税人无需预先领取专用税控设备，通过“赋码制”和“赋额制”自动分配发票号码和总额度。这大大简化了领票流程，使得新办纳税人能够快速开始开票业务。对此，华税律师事务所姜正和律师在接受《中国物流与采购》杂志记者采访时分析表示：‍

第一，直接成本节约，包括降低发票管理的物理成本（印刷、邮递、存储）、减少人工干预成本。

第二，间接成本优化，直观的包括简化报销与入账流程，减少了财务人员大量繁琐的手工操作；并且，电子发票的落地增强了企业的税务合规性，降低了因发票问题导致的税务风险。

第三，可以帮助物流企业优化长期经营战略，推动企业数字化转型。通过电子发票系统，企业可以更好地管理供应商关系，确保采购流程的透明性和规范性。同时，电子发票的数据化管理使得企业可以更轻松地进行数据分析，帮助企业更好地预测市场需求、优化库存管理、调整运输路线等。这种基于数据驱动的决策方式不仅提高了企业的运营效率，还降低了因管理不善导致的间接成本，提升供应链协同效应，增强市场竞争力。

除此之外，数电发票的自动化开具和交付功能大大简化了企业的操作流程。网络货运平台可以通过系统集成，实现订单生成、发票开具、发票交付等环节的全流程自动化，减少了人工干预的需求。这不仅提高了工作效率，还降低了因人为错误导致的税务问题。

此外，企业财务人员可以直接通过电子发票服务平台进行发票的查验、勾选和入账，无需再依赖纸质发票。这不仅减少了纸质发票的管理成本，还避免了发票丢失或损毁的风险。对于网络货运平台而言，这一变化尤其重要，因为该行业涉及大量的小额交易和个体司机，传统纸质发票的管理难度较大。数电发票的无纸化特性显著提升了企业的财务管理效率。

需要提出的是，当下，在网络货运行业中，由于企业注册地的选择较为灵活，部分地方政府为了吸引企业入驻，可能会提供大量的政府扶持政策。

对此，朱光辉坦言，数电发票的推广使得企业的实际经营情况和税收缴纳情况更加透明，税务机关可以更有效地监控企业的税收行为，防止不正当的竞争行为。而数电发票的全国统一管理和智能赋额机制，有效防止了地方税收优惠政策的滥用，减少了“税收洼地”现象的发生。

众所周知，增值税发票分为普通发票和专用发票两种。普通发票主要用于报销，不能用于抵扣税款；而专用发票则可以用于抵扣税款。因此，对于需要抵扣税款的企业来说，开具专用发票是非常重要的。尤其是在网络货运行业中，增值税专用发票的应用尤为关键。

根据《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》，合规的成品油发票必须包含“成品油”三个字、商品和服务税收分类编码、非零的数量以及正确的单位（吨或升），并且购买方纳税人识别号也必须打印在发票上。这些要求确保了发票的合法性和可抵扣性。然而，许多加油站开具的普通发票并不符合这些规定，导致无法用于税务抵扣。

“以往，货车司机在加油站加油后只能拿到普通发票，不能用于抵扣税款。这一现象对网络货运企业造成了显著的运营成本增加和财务透明度及合规性问题。”对此，朱光辉进一步表示，对于网络货运企业来说，这意味着缺乏有效的税务凭证，使得企业在申报和审计过程中遇到困难，影响了财务透明度和合规性，提高了税务风险。

据朱光辉介绍，长期以来，物润船联在财税建设方面有着深刻的探索和丰富的实践。截至目前，物润船联在财税合规方面已经打造了一揽子解决方案，真正实现了“数电发票+数字物流”的无缝对接。这种模式不仅提高了发票管理的效率，还通过数字化手段加强了对物流过程的监控和管理，从而确保了交易的真实性和合法性。

不可否认，作为新兴行业，由于网络货运行业的制度性建设处于探索完善期，导致发票管理存在缺陷，如缺链、短票等问题。因此，税务监管部门对于非在线、不可追溯的油票等进项票的认可度不高，部分税务局甚至杜绝不允许进行抵扣链条。这就导致网络货运企业只能按照较高的税率（如9%）交税，这也被视为一种权宜之计。

随着加油站的数电发票的上线，可以实现单货、单码、单票的可追溯，从而在线还原整个经营活动产生的成本票记录。这将大大解决税务部门对进项发票的一些疑惑，提高发票的流畅性，降低交易性制度的成本。对于货车司机来说，不仅可以更方便地开具专用发票，也更好地满足了网络货运企业的抵扣需求。可以说，这一举措对于物流行业的意义重大，从制度性、合法性和财税合规性的一次突破。

“数电发票的不可篡改性和全程可追溯性为企业提供了可靠的审计依据，确保了交易的真实性和合法性。此外，数电票系统支持实时数据上传和监控，使得税务机关能够及时掌握企业的交易情况，防止虚开发票、重复报销等违法行为的发生。对于物流企业而言，这意味着每一笔运输交易都可以被准确记录，减少了税务风险，避免了潜在的罚款和法律纠纷。”姜正和进一步分析强调，数电发票的推广有助于明确网络货运平台及其参与各方的责任边界。

根据《网络平台道路货物运输经营管理暂行办法》，网络货运经营者需要对其承运车辆及驾驶员的运单数据传输、税收缴纳等方面负责。数电发票的全程数字化管理，使得企业的每一笔交易都有据可查，便于监管部门进行监督和管理，确保各参与方依法依规经营。

对于网络货运行业而言，不仅简化了开票流程，减少了纸质单据的使用，还有效解决了网络货运中存在的白条做账问题，避免了事后补税的风险。这一变革意味着，从根本上解决了网络货运制度性的问题。通过数字化电子发票的应用，企业可以更加便捷地获取合法有效的进项抵扣凭证，从而降低企业所得税成本，避免运营过程中的税务风险，为网络货运行业的健康发展提供了有力保障。

总体而言，数电发票的正式推广应用标志着物流行业在税务管理上迈入了新阶段。（本文将刊登于《中国物流与采购》杂志2024年第24期）