发票丢了咋认证？增值税专用发票认证之丢失补救攻略

职场 2025-01-24 10:48 内蒙古

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今日推送内容为“发票”专题，共8篇系列内容，一起来学习吧！

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一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文深度剖析增值税专用发票认证管理中丢失已开具专用发票的认证相关内容，全面涵盖税务基本政策规定与解读，以问答形式解答常见疑问，梳理营改增政策前后的变化，探讨税企之间的争议点、税务稽查重点，列举实际案例，以及详细阐述会计实务中的具体操作流程，旨在为企业和相关人员提供全面且实用的指导。

一

基本政策规定

1.基本政策

丢失发票联：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

发票联和抵扣联都丢失：如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（以下简称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

2.政策解读

政策针对不同的丢失情况提供了相应的处理方式，确保即使发票丢失，企业在符合规定的情况下仍能正常完成认证抵扣流程，保障企业的合法权益，维护增值税抵扣链条的完整性。

要求提供销售方主管税务机关出具的《证明单》，以及相关发票复印件留存备查，既给予企业补救途径，又通过严格的资料要求规范操作，便于税务机关监管。

二

相关答疑

1.丢失已开具专用发票后，多久内需要完成相关处理流程？

目前并没有明确规定具体的时间限制，但建议企业发现发票丢失后尽快处理，以免影响正常的税务申报和抵扣流程。如果因拖延导致逾期未认证，可能会面临无法抵扣进项税额的风险。

2.销售方拒绝提供《证明单》和发票记账联复印件，购买方该怎么办？

购买方应首先与销售方进行积极沟通，说明政策要求和自身面临的困境。若沟通无果，可向销售方主管税务机关反映情况，寻求协助。税务机关有义务督促销售方按照规定提供相关资料。

三

政策变迁

1.营改增前

在营改增之前，对于丢失已开具专用发票的认证处理，各地在具体执行细节上存在差异，且政策相对不够细化。一些地区对于发票联和抵扣联同时丢失的情况，处理方式较为繁琐，给企业带来较大困扰。

2.营改增后

随着营改增的全面推行，国家对增值税专用发票管理进一步规范和统一。丢失已开具专用发票的认证处理政策更加明确和细化，简化了部分流程，统一了全国的执行标准，提高了企业处理此类问题的效率，减少了因政策差异导致的不确定性。

四

税企争议

争议点一：资料真实性

税务机关对企业提供的《证明单》、发票复印件等资料真实性存疑。例如，怀疑发票复印件被篡改，或者《证明单》是伪造的。企业需要提供充分的证据，如发票开具系统记录、与销售方的业务往来邮件等，证明资料的真实性。

争议点二：认证流程合规性

企业认为自身按照政策规定完成了丢失发票的认证流程，但税务机关认为存在违规操作。比如，企业在认证时填写的信息与提供的资料不完全一致，导致税务机关对认证流程的合规性产生质疑。企业需要仔细核对申报信息，确保与提供资料相符，并积极配合税务机关的调查。

五

稽查焦点

1.虚假丢失申报

税务机关重点稽查企业是否存在虚构发票丢失情况，通过伪造丢失资料来获取不正当利益。例如，企业故意隐藏发票，却申报发票丢失，以达到延迟纳税或其他非法目的。税务机关会通过核查企业的业务往来、发票开具和使用情况等进行判断。

2.违规使用发票复印件

检查企业是否存在违规使用发票复印件进行认证抵扣或记账的行为。如将同一发票复印件重复用于多个项目的抵扣，或者使用不符合规定的发票复印件进行记账。

六

相关案例

案例一：成功处理丢失发票认证

某企业不慎丢失了已开具的增值税专用发票抵扣联，在发现丢失后，及时与销售方沟通，获取了发票联复印件并进行认证，认证相符后将发票联复印件留存备查，顺利完成了进项税额的抵扣，未对企业经营造成不利影响。

案例二：虚假丢失申报被处罚

某企业为了逃避纳税义务，谎称发票联和抵扣联都丢失，向销售方索要《证明单》和记账联复印件进行虚假认证抵扣。税务机关在稽查过程中，通过对企业资金流、货物流的分析，发现企业存在虚假申报行为。最终，税务机关追缴了企业已抵扣的税款，加收滞纳金，并对企业进行了罚款。

七

会计实务

1.账务处理

丢失抵扣联：若丢失前已认证相符，无需特殊账务处理，将发票联复印件与原记账凭证一同装订保存；若丢失前未认证，认证通过后，正常进行进项税额抵扣账务处理：

借：原材料 / 库存商品等

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款等

丢失发票联：以抵扣联作为记账凭证，账务处理同正常取得发票时：

借：原材料 / 库存商品等

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款等

发票联和抵扣联都丢失：收到销售方提供的记账联复印件及《证明单》，认证相符后：

借：原材料 / 库存商品等

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款等

2.具体操作

发现发票丢失后，立即向销售方说明情况。

根据丢失的具体情况，要求销售方提供相应的发票复印件、《证明单》等资料。

按照政策规定，使用相应资料进行发票认证（若丢失前未认证）。

将认证后的相关资料留存备查，并进行正确的账务处理。

总结

本文全面阐述了增值税专用发票认证管理中丢失已开具专用发票的认证相关内容，从政策依据到实际操作，从税企争议到稽查要点，通过案例分析帮助读者深入理解。企业在处理此类问题时，应严格遵循政策规定，规范操作，避免税务风险。

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