销售折扣折让开红字发票，这些补充规定竟如此关键

职场 2025-01-23 12:22 内蒙古

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今日推送内容为“发票”专题，共8篇系列内容，一起来学习吧！

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一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文聚焦于开具红字增值税专用发票在销售折让与折扣场景下的相关规定，详细阐述了税务基本政策规定、政策解读、政策变迁、税企争议、稽查焦点、相关案例以及会计实务操作等内容，旨在为企业和税务从业者提供全面、深入的指导，帮助其准确理解和运用相关政策，避免税务风险，确保税务处理的合规性与准确性。

一

基本政策规定

1.基本政策

根据《增值税专用发票使用规定》以及《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》等相关政策，一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，需要开具红字增值税专用发票。

2.政策解读

这一政策主要是为了在出现销售折让等情况时，通过红字发票冲减原发票的销售额和销项税额，从而保证增值税链条的准确性，避免重复征税，使发票能够真实反映交易的最终状态，有利于企业财务核算的准确性和税务申报的合规性。例如，企业因产品质量问题给予购买方销售折让，若不能开具红字发票冲减销售额，销售方将多缴纳增值税，购买方也无法正确处理进项税额，会导致双方财务和税务处理的混乱。

二

相关答疑

1.购买方在填写《开具红字增值税专用发票信息表》时，如果发现填写错误怎么办？

如果《信息表》尚未上传，可以直接在开票系统中修改。若已上传成功，则需要到主管税务机关申请撤销《信息表》，待税务机关撤销后重新填写。例如，购买方在填写《信息表》时，将折让金额填写错误，在未上传时及时发现并修改即可；若已上传且发现错误，需携带相关证明材料到税务机关办理撤销手续，重新准确填写。

2.销售方重新开具蓝字发票后，购买方的进项税额如何处理？

购买方取得重新开具的蓝字发票后，按照正常的进项税额抵扣流程进行处理，即在规定的认证期限内（自发票开具之日起 360 日内）进行认证或勾选确认，认证通过后，该发票上注明的进项税额可以抵扣销项税额。例如，购买方原取得发票已抵扣进项税额，因折让开具红字发票冲回后，又取得重新开具的蓝字发票，在符合抵扣条件下，可再次抵扣相应进项税额。

三

政策变迁

1.发票管理系统变化

营改增前，对于增值税专用发票的红字开具管理相对较为分散和人工化。企业需要填写纸质的《开具红字增值税专用发票申请单》，并到税务机关办理审批手续，税务机关审核通过后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方依据通知单开具红字发票。营改增后，依托增值税发票管理新系统，实现了红字发票开具的信息化管理。购买方直接在系统中填开并上传《信息表》，系统自动进行校验和传递信息，大大简化了红字发票开具的流程，提高了效率，减少了人工干预带来的误差和风险，同时也加强了税务机关对发票开具的实时监控能力。

2.政策适用范围拓展

营改增前，主要是针对货物销售的增值税专用发票红字开具有较为明确的规定。营改增后，随着服务纳入增值税应税范围，政策适用于包括货物、劳务、服务、无形资产、不动产在内的所有增值税应税项目的发票处理。例如，对于提供应税服务过程中出现的服务中止、折让等情况，也按照统一的红字发票开具政策进行操作，使整个增值税发票管理体系更加统一、规范，适应了经济业务多元化发展的需求。

四

税企争议

争议点一：红字发票开具必要性

在一些情况下，企业可能对是否需要开具红字发票存在争议。例如，对于一些小额的销售折让，企业双方可能认为通过私下协商调整价款即可，无需开具红字发票。但税务机关从税收征管的规范性角度出发，认为只要符合开具红字发票的条件，就应当按照规定开具，以确保增值税销售额和进项税额的准确核算。企业可能面临税务机关在检查时要求补开红字发票并调整税务申报的情况，因此企业应准确判断交易情况，遵循税务机关的要求，避免不必要的争议和风险。

争议点二：发票信息准确性

税企双方可能在红字发票和重新开具的蓝字发票信息准确性方面产生分歧。如销售方在重新开具蓝字发票时，对货物名称或服务内容的描述与原发票略有差异，但企业认为不影响交易实质。而税务机关可能依据发票管理的严格标准，认为发票信息必须完全一致或符合特定的规范要求，否则可能影响购买方的进项税额抵扣或税务申报比对。企业需要在开具发票时严格按照规定填写信息，如有特殊情况应及时与税务机关沟通，取得认可或指导，以保障发票的有效性和税务处理的顺利进行。

五

稽查焦点

1.红字发票真实性核查：税务稽查重点关注企业开具红字发票的真实性。稽查人员会详细审查企业的业务合同、往来账款记录、货物或服务的交付凭证等资料，以确定是否真正存在销货退回、开票有误等符合开具红字发票的情形。例如，对于企业声称的销货退回，稽查人员会检查退货的物流记录、仓库验收记录、退款凭证等，防止企业虚构红字发票冲减销售额，从而少缴增值税。

2.发票开具合规性审查：稽查部门会严格审查红字发票和重新开具的蓝字发票的开具是否符合规定。包括《信息表》的填写是否准确完整、发票的开具时间是否符合逻辑、税率和税额的计算是否正确、发票各联次是否齐全等。例如，检查销售方在开具红字发票时是否依据购买方上传的《信息表》进行操作，重新开具蓝字发票时是否遵循正常的发票开具流程和规范，确保企业在发票开具过程中严格遵守税收法规，维护税收秩序。

六

相关案例

案例一：某制造企业 A 向企业 B 销售一批价值 100 万元的设备，开具增值税专用发票注明销项税额 13 万元，企业 B 已认证抵扣进项税额。后因设备存在质量问题，企业 A 与企业 B 协商给予 20 万元的销售折让。此时，企业 B 需在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，企业 A 凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具，冲减原发票的销售额和销项税额。

案例二：某服务企业 C 向企业 D 提供咨询服务，合同金额 50 万元，开具增值税专用发票注明销项税额 3 万元。服务过程中，因部分服务内容未达到企业 D 的要求，双方协商给予 5 万元的服务折让。企业 D 在系统中填写《信息表》并上传，企业 C 根据校验通过的《信息表》开具红字发票，同时重新开具正确金额的蓝字发票，保证了税务处理的准确性。

七

会计实务

1.购买方操作

若已认证抵扣，在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，不填写相对应的蓝字专用发票信息，暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。

若未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

2.销售方操作

凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《信息表》一一对应。

在开具红字发票冲减原发票金额后，如果交易仍需继续进行或需要更正发票信息重新确认交易，可重新开具蓝字增值税专用发票，重新开具的蓝字发票应按照正常的增值税专用发票开具要求进行填写。

总结

本文核心要义在于全面解析开具红字增值税专用发票在销售折让与折扣场景下的各项规定，通过对政策规定、答疑、变迁、争议、稽查焦点、案例及会计实务的详细阐述，帮助企业和税务人员准确把握政策内涵，规范操作流程，防范税务风险，确保税务处理的合法合规及财务核算的准确无误。

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