深度剖析：增值税专用发票认证管理全攻略

职场 2025-01-24 10:48 内蒙古

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今日推送内容为“发票”专题，共8篇系列内容，一起来学习吧！

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一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文深入剖析增值税专用发票的认证管理，涵盖税务基本政策规定及解读，以问答形式呈现相关答疑，对比营改增政策前后变迁，探讨税企争议与稽查焦点，列举实际案例，并详细阐述会计实务中的具体操作，旨在为企业和相关人员全面了解增值税专用发票认证管理提供清晰指引。

一

基本政策规定

1.基本政策

认证期限：增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省 (自治区、直辖市和计划单列市) 增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

认证方式：主要通过增值税发票综合服务平台进行勾选认证。纳税人登录平台后，可查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

2.政策解读

取消认证期限意义：取消认证期限，解决了以往因超期未认证导致进项税额无法抵扣的问题，减轻了纳税人的负担，让企业能够更加灵活地安排税务处理，有利于企业资金的合理运用。

勾选认证方式优势：相比传统的扫描认证，勾选认证更加便捷高效，减少了纳税人往返税务机关或购置扫描设备的成本，同时降低了因扫描识别错误带来的风险。

二

相关答疑

1.取得的增值税专用发票在平台上查询不到怎么办？

首先确认发票是否真实开具，可通过全国增值税发票查验平台进行查验。若发票真实，可能是数据传输延迟，可等待 1 - 2 个工作日后再次查询；若仍查询不到，可联系销售方确认开票信息是否准确无误，或咨询主管税务机关。

2.已勾选认证的发票能否撤销？

在未完成增值税纳税申报前，已勾选认证的发票可以在增值税发票综合服务平台进行撤销勾选操作；但一旦完成申报，就无法撤销勾选。

三

政策变迁

1.营改增前

认证范围：主要集中在传统增值税应税项目所涉及的增值税专用发票，范围相对较窄。

认证期限：有严格的 180 天认证期限规定，超过期限未认证，进项税额不得抵扣。

2.营改增后

认证范围：随着营改增的全面推开，纳入增值税专用发票认证范围的行业大幅增加，涵盖了交通运输、建筑、金融、生活服务等多个领域，实现了全行业覆盖。

认证期限：逐步放宽，直至取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限，使增值税抵扣链条更加顺畅。

四

税企争议

争议点一：发票真实性

企业认为取得的发票真实有效，但税务机关通过系统比对等方式怀疑发票存在问题，如发票为虚开。企业需提供相关交易合同、付款凭证、货物运输单据等资料来证明业务真实性；税务机关则需进一步核实发票来源及相关业务的真实性。

争议点二：认证操作

企业对增值税发票综合服务平台的操作存在疑问，如误勾选、操作流程不熟悉等导致无法正常抵扣。税务机关应加强对企业的培训和指导，同时企业自身也应加强对财务人员的业务培训，熟悉认证操作流程。

五

稽查焦点

1.虚开增值税专用发票

税务机关重点稽查企业是否存在无真实业务往来而开具或接受增值税专用发票的行为，通过核查企业的资金流、货物流、发票流是否一致，以及上下游企业的经营情况等进行判断。

2.违规抵扣进项税额

检查企业是否将不符合抵扣条件的项目进行了进项税额抵扣，如用于集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务对应的进项税额进行了抵扣。

六

相关案例

案例一：虚开增值税专用发票案

某企业为了少缴税款，在没有实际货物交易的情况下，从其他企业购买增值税专用发票进行抵扣。税务机关通过大数据分析发现该企业进项税额与销项税额严重不匹配，且资金流向异常。经过深入调查，最终认定该企业虚开增值税专用发票，依法追缴税款、加收滞纳金，并对相关责任人进行了刑事处罚。

案例二：合规抵扣案

某企业取得一张增值税专用发票，在勾选认证时发现发票信息有误。企业及时与销售方联系，销售方重新开具了正确的发票。企业按照规定进行了勾选认证，并在增值税纳税申报时准确抵扣了进项税额，顺利完成税务处理。

七

会计实务

1.账务处理

取得发票时：

借：原材料 / 库存商品等

应交税费 - 应交增值税（待认证进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款等

认证通过后：

借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：应交税费 - 应交增值税（待认证进项税额）

2.具体操作

登录增值税发票综合服务平台，输入纳税人识别号、密码等信息。

在 “发票勾选” 模块，根据发票类型、开票日期等条件筛选出需要认证的发票，点击 “勾选” 按钮。

勾选完成后，进入 “确认签名” 模块，对勾选的发票进行确认签名，完成认证操作。

总结

本文全面阐述了增值税专用发票认证管理的各个方面，从基本政策到实际操作，从政策变迁到税企争议及稽查焦点，通过具体案例分析，让读者对增值税专用发票认证管理有了全面深入的理解。企业在日常经营中应严格遵守相关政策规定，规范认证管理，防范税务风险。

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