藏着大学问！增值税普通发票（折叠票）深度剖析

职场 2025-01-24 10:48 内蒙古

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今日推送内容为“发票”专题，共8篇系列内容，一起来学习吧！

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一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文深入剖析增值税普通发票（折叠票）相关内容，涵盖税务基本政策规定及解读，以问答形式解答常见疑问，梳理营改增政策前后的变化，探讨税企争议点、税务稽查重点方向，列举实际案例，并详细阐述会计实务中的具体操作流程，旨在为企业和相关人员提供全面且实用的指导，助力其准确把握增值税普通发票（折叠票）的使用与管理。

一

基本政策规定

1.基本政策

样式规格：增值税普通发票（折叠票）分为两联版和五联版，基本联次为两联，即记账联和发票联；五联版中，后三联为附加联，供纳税人根据实际业务需要选择使用。发票规格为 240mm×140mm。

适用范围：适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时开具。涵盖了众多行业，如制造业、批发零售业、服务业等。

开具规范：通过增值税发票管理新系统开具，开具时需准确填写购买方名称、纳税人识别号（购买方为企业的必须填写）、地址、电话，销售方信息以及货物或应税劳务、服务的名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容。必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖销售方发票专用章。

2.政策解读

样式与联次设置：两联版满足大部分企业日常交易的基本需求，记账联用于销售方记账，发票联用于购买方记账。五联版则为一些业务复杂、需要多联次发票进行流转和留存的企业提供便利，例如大型连锁企业，额外联次可用于内部财务审核、物流配送记录等环节。

适用范围与开具规范：广泛的适用范围体现了增值税普通发票（折叠票）在经济活动中的通用性和重要性。严格的开具规范确保了发票信息的准确性和完整性，有利于税务机关通过发票管理新系统对企业的经营活动进行有效监控，保障税收征管秩序。

二

相关答疑

1.增值税普通发票（折叠票）五联版的后三联如何使用？

后三联附加联的使用由纳税人根据自身实际业务需求决定。比如，企业可以将第三联作为仓库发货的出库凭证，第四联用于企业内部财务部门与业务部门之间的核对，第五联作为售后服务记录凭证留存，方便跟踪产品售后情况。

2.开具增值税普通发票（折叠票）时，销售方信息填写错误，已跨月怎么办？

销售方需开具红字增值税普通发票（折叠票）冲销原错误发票，再开具正确的发票。在开具红字发票时，要在增值税发票管理新系统中以销项负数开具，具体操作流程按照当地税务机关规定执行。同时，要将红字发票和重新开具的正确发票的相关联次妥善保存，以备税务机关查验。

三

政策变迁

1.营改增前

在营改增之前，增值税普通发票（折叠票）主要应用于传统增值税应税行业，如工业生产、商品批发零售等。发票的开具和管理在一定程度上依赖手工操作或简单的开票软件，发票信息的准确性和传递效率较低。对于发票联次的使用和管理规定相对简单，缺乏统一的规范标准。

2.营改增后

随着营改增全面推行，增值税普通发票（折叠票）的适用范围大幅扩大，涵盖了交通运输、建筑、金融、生活服务等众多行业。借助增值税发票管理新系统，实现了发票开具的数字化、信息化，发票信息实时上传至税务机关，便于税务机关进行监控和数据分析。对发票联次的使用和管理也进行了统一规范，提高了发票管理的效率和规范性。

四

税企争议

争议点一：发票开具细节

税务机关认为企业开具的增值税普通发票（折叠票）存在填写不规范的情况，如货物名称填写过于笼统，未按照税收分类编码准确填写。企业则认为自身对业务的描述清晰，不影响发票的使用和业务实质。此时，企业需要加强对税收分类编码等开具规范的学习，按照税务机关要求进行整改，重新开具符合规定的发票。

争议点二：发票作废与红冲

企业在发票作废和红冲操作上与税务机关存在争议。例如，企业认为某张发票符合作废条件，但税务机关认为不符合，因为企业在操作时间上超出了规定的当月作废期限，应进行红冲处理。企业需准确掌握发票作废和红冲的政策规定，避免因操作不当引发争议。

五

稽查焦点

1.虚开发票行为

税务机关重点关注企业是否存在无真实业务而开具或接受增值税普通发票（折叠票）的虚开行为。例如，部分企业为了虚增成本、偷逃企业所得税，通过虚构业务，让其他企业为自己开具发票。税务机关会通过核查企业的资金流、货物流、发票流是否一致，以及上下游企业的经营情况来判断是否存在虚开行为。

2.发票开具与业务不符

检查企业开具的增值税普通发票（折叠票）内容是否与实际业务完全相符，如将应属于个人消费的项目开具成企业经营费用，或者将免税项目开具成应税项目等。

六

相关案例

案例一：虚开增值税普通发票（折叠票）被严惩

某建筑企业为了降低企业所得税税负，在没有实际业务发生的情况下，从多家材料供应商处取得大量增值税普通发票（折叠票），虚构材料采购成本。税务机关通过大数据分析发现该企业成本费用异常，经过深入调查，最终查实其虚开增值税普通发票（折叠票）的行为。税务机关依法追缴该企业少缴的企业所得税，加收滞纳金，并对相关责任人进行了刑事处罚。

案例二：合规使用发票顺利通过检查

某酒店严格按照增值税普通发票（折叠票）开具要求，为顾客如实开具发票，详细填写住宿服务的日期、单价、金额等信息。在一次税务检查中，该酒店发票开具规范，财务核算清晰，顺利通过检查，没有因发票问题产生任何税务风险。

七

会计实务

1.账务处理

销售方开具发票时：

借：银行存款 / 应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费 - 应交增值税（销项税额）（如果是小规模纳税人，贷：应交税费 - 应交增值税）

购买方取得发票时（以采购办公用品为例，且不考虑抵扣情况）：

借：管理费用 - 办公用品

贷：银行存款 / 应付账款等

2.具体操作

销售方开具发票：登录增值税发票管理新系统，选择开具增值税普通发票（折叠票）模块，按照系统提示依次录入购买方信息、销售货物或服务信息、价税合计金额等内容，选择对应的税收分类编码。核对无误后点击打印，将发票打印出来，并在发票联和抵扣联加盖销售方发票专用章。

购买方取得发票：收到发票后，首先检查发票内容是否与实际业务相符，包括购买方信息、销售方信息、货物或服务名称、金额、税率等。确认无误后，将发票作为记账凭证附件，进行相应账务处理。如果发票需要报销，按照企业内部报销流程提交审批。

总结

本文全面阐述了增值税普通发票（折叠票）在政策规定、实际操作、税企争议以及稽查等方面的内容，通过实际案例分析，帮助读者深入理解相关要点。企业在涉及增值税普通发票（折叠票）的业务中，应严格遵守政策规定，规范开具和使用发票，防范税务风险。

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