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公务接待中的舞弊行为及审计要点

职场 2024-11-16 06:00 北京

公务接待作为政府及企事业单位日常运营中不可避免的一环，其合规性、合理性和透明度一直备受关注。然而，在实际操作中，公务接待领域往往成为舞弊行为的高发区。本文旨在深入剖析公务接待中的舞弊行为，并探讨相应的审计要点，以期为相关部门提供有益的参考。

一、公务接待中的舞弊行为概述

（一）违规接待

违规接待是公务接待中最为常见的舞弊行为之一。具体表现形式包括：

1.无公函接待：接待单位未严格按照规定，对无公函或公务通知的公务活动和来访人员予以接待。这往往导致接待事由不明确、接待对象与业务往来不匹配等问题。

2.超标准接待：接待单位在接待过程中，违反规定提高接待标准，如提供高档菜肴、酒水、香烟等，或安排营业性娱乐、健身场所活动。这不仅增加了接待费用，还可能滋生腐败问题。

3.超范围接待：将休假、探亲、旅游等非公务活动纳入公务接待范围，或将私人宴请、内部聚餐等费用计入公务接待费。这种行为严重违背了公务接待的初衷和规定。

4.陪餐人数超标：接待单位在接待过程中，陪餐人数超过规定标准，导致接待费用增加，同时也可能存在陪餐人员虚报、冒领等问题。

（二）虚假报销

虚假报销是公务接待中另一种常见的舞弊行为。具体表现形式包括：

1.虚报接待费用：接待单位在报销接待费用时，虚报、多报接待人数、天数、费用等，以套取资金或侵占公款。

2.拆分报销：将大额接待费用拆分成多个小额费用进行报销，以规避审计或财务监管。

3.伪造报销凭证：接待单位在报销时，伪造或篡改报销凭证，如提供虚假发票、伪造接待清单等。

（三）违规支付与转嫁费用

违规支付与转嫁费用也是公务接待中常见的舞弊行为。具体表现形式包括：

1.违规支付方式：接待单位在支付接待费用时，未严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行，采用现金、私人账户等方式支付。

2.转嫁费用：接待单位将接待费用转嫁给下级单位、其他单位、企业或个人，或在非税收入中坐支接待费用。

3.替接待对象支付费用：接待单位替接待对象支付差旅、会议、培训等费用，以换取某种利益或好处。

二、公务接待审计要点

针对公务接待中的舞弊行为，审计部门应重点关注以下几个方面：

（一）审查接待审批制度

1.制度建设情况：审查接待单位是否建立健全公务接待审批制度，制度是否符合中央八项规定和六条禁令及党政机关国内公务接待管理规定等相关政策法规的精神。

2.制度执行情况：审查接待单位是否按政策法规精神和审批制度执行，是否存在未经审批擅自接待、超标准接待等问题。

（二）审查接待费用预算与决算

3.预算编制情况：审查接待单位年初预算编制是否合理，是否坚持有利公务、务实节约、严格标准、简化礼仪、高效透明、尊重少数民族风俗习惯等原则。

4.决算执行情况：审查年终决算是否超过预算数额，如超过要查明原因。同时，关注分析其变动性和差异性，是否同比有所增长，增长的原因是否合理、合规。

（三）审查接待清单与报销凭证

5.接待清单：审查接待单位是否实行接待一事一结，公务活动结束后是否如实填写接待清单，并由相关负责人审签。清单应包括接待对象单位、姓名、职务和公务活动的项目、时间、场所、费用等内容。

6.报销凭证：审查公务接待费报销凭证是否“四单”齐全，即财务票据、派出单位公函（或公务通知）、接待审批单、接待清单。如无接待公函和接待清单，应查清是否有辖区内部门与部门、单位与单位之间宴请，以及单位内部聚餐之嫌。

（四）审查接待时间与地点

7.接待时间：审查接待时间是否为正常工作时间，接待发生时间是否与对应的业务发生时间匹配，重点关注节假日发生的接待支出。

8.接待地点：审查接待地点是否合规，尤其是较频繁发生接待的地点，关注支出发生的真实性，是否存在拆分接待支出的情况。

（五）审查接待费用支付方式

9.支付方式：审查接待单位是否严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行，具备条件的是否采用银行转账或者公务卡方式结算，关注个人支付的现象。

10.资金去向：审查接待费用是否直接支付给接待对象或相关供应商，是否存在替接待对象支付费用、转嫁费用或在非税收入中坐支接待费用等问题。

（六）审查接待费用真实性

11.发票真实性：通过审查公务接待费支出发票的真实性，延伸调查核实发票开据单位是否真实发生，审查是否发生违反规定的接待支出。

12.费用合理性：审查接待费用是否与公务活动相关，是否存在请客送礼、套取资金进行私分或无发生而开具发票核销等违规行为。

（七）审查财务核算科目归集

13.科目规范：审查财务核算科目归集是否规范统一，是否存在为了减少“公务接待费”科目金额而将接待费隐藏在办公费、业务费、其他费用、会议费、往来帐户等项目核算的问题。

14.费用混同：审查是否将公务接待费混在专项资金中支出以掩饰其招待费总额，或直接将招待费抵冲其他收入。

（八）审查其他相关事项

15.对口接待：审查接待单位是否对口接待，是否存在与公务活动无关的开支。

16.变相安排：审查是否存在以举办会议、培训为名列支、转移、隐藏接待费开支的问题，或以招商引资为名变相安排公务接待费等现象。

三、强化公务接待管理与监督的措施

针对公务接待中存在的舞弊行为，为确保其合规性、合理性和透明度，必须采取一系列强化管理与监督的措施。以下是对此的详细阐述：

（一）完善公务接待管理制度

1.建立健全接待审批制度：制定并严格执行公务接待审批流程，确保每次接待活动都有明确的公函或公务通知作为依据，并经过相关负责人审批。

2.明确接待标准与范围：细化公务接待的具体标准和范围，包括接待对象的身份、接待活动的性质、接待费用的上限等，以避免超标准、超范围接待。

3.加强接待费用预算管理：年初制定合理的接待费用预算，并严格执行。年终对决算进行审查，确保费用支出不超出预算范围。

（二）加强内部监督与审计

1.设立专门监督机构：成立由内部审计、纪检监察等部门组成的公务接待监督机构，负责对接待活动进行全程监督。

2.定期开展审计检查：定期对公务接待费用进行审计检查，重点审查接待清单、报销凭证、费用支付方式等关键环节，确保费用支出的真实性和合规性。

3.建立举报机制：设立举报渠道，鼓励员工和社会公众对公务接待中的违规行为进行举报，并给予举报人适当的奖励和保护。

（三）提高信息化管理水平

1.推行公务接待信息系统：利用现代信息技术手段，建立公务接待信息系统，实现接待活动的电子化管理和监督。

2.加强数据共享与比对：通过与其他系统的数据共享和比对，及时发现和纠正公务接待中的异常情况和违规行为。

3.提升数据分析能力：利用大数据等技术手段，对公务接待费用进行深度分析，挖掘潜在的风险点和问题，为管理和监督提供有力支持。

（四）加强人员培训与教育

1.开展廉洁自律教育：定期组织公务接待人员参加廉洁自律教育活动，增强其廉洁意识和职业素养。

2.提升专业技能水平：加强对公务接待人员的专业技能培训，提高其业务能力和服务水平。

3.建立奖惩机制：对在公务接待中表现优秀、合规性强的个人和单位给予表彰和奖励；对违规行为进行严肃处理，形成有效的震慑作用。

（五）推动社会监督与参与

1.加强信息公开：定期向社会公布公务接待费用支出情况，接受社会监督。

2.鼓励公众参与：通过媒体、网络等渠道，鼓励社会公众对公务接待活动进行关注和监督，提出意见和建议。

3.建立反馈机制：及时回应社会公众的关切和质疑，对提出的问题进行认真调查和处理，确保公务接待活动的公开、透明和合规。

综上所述，强化公务接待管理与监督需要从制度建设、内部监督、信息化管理、人员培训和社会监督等多个方面入手，形成全方位、多层次的管理和监督体系。只有这样，才能确保公务接待活动的合规性、合理性和透明度，为构建清正廉洁的政治生态提供有力保障。

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