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企业所得税税前扣除有很多税收优惠政策，研发费用加计扣除就是其中一项。今天梳理一下，研发费用享受加计扣除的一些注意事项。
不是所有的行业都可以加计扣除，这点在企业刚成立，工商注册的时候就需要注意。不适用研发费用加计扣除的行业包括：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业为主行业。1.企业产品(服务)的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
以上这些研发活动不适用税前加计扣除政策，需要仔细判断。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。（参考第八条，具体释义见财税（2015）119号文第一条第（一）项）并不是研发部门发生的所有费用都可以加计扣除，属于上述范围以外的费用需要剔除。正常情况下，企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。研发有软件也有硬件，如果是硬件，项目研发时会有领料的情况，原材料用于研发。项目完结后对于边角料是如何处理的，企业也应该关注，物料处理一般有两种情况：转量产仓继续使用，或者直接报废，实际上用于研发后直接报废也很正常，因为物料经过长时间的使用已经老旧了，但企业应知悉这部分研发材料的去处。（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（2）委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。（3）委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。非关联企业可以不用提供。税收大数据会对研发费用核算的准确性做比对，比如福利费、工资奖金等，正常计入研发费用的金额是不会高于企业所有期间费用总的金额，如果高于的话，会有多享受加计扣除的风险疑点，但也不排除有特殊情况，企业可以提前自查原因。八、研发费用中的“其他费用”是否超过可加计扣除研发费用总额的10%？与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
