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出口企业在日常经营中，除了正常出口的货物，还会有发一些赠品给国外客户的情况，赠品应该如何报关及税务申报呢？需要我们分不同情况处理。
一、出口前，确认赠品是否报关及收汇？
1、如果出口的赠品有收汇，且正规报关出口的，可申请出口退税。
2、如果出口的赠品没收汇，但有正规报关出口，可以使用出口免税政策。
参考政策《国家税务总局关于＜出口货物劳务增值税和消费税管理办法＞有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）附件11的填表说明：“出口但未计入外销销售收入的样品、展品，免征增值税。”
有一点需要注意：
应提前查询出口货物的退税率，退税率不为0%的，可以使用增值税免税政策；如果出口退税率为0%，一般是国家禁止出口的货物，应视同内销，需要正常缴税。
3、如果赠品不报关，但有收汇，应视同内销征税，即是出口征税的情形。
二、赠品出口如何报关？
出口货物中有赠品的，赠品应单独报关，报关单上的监管方式标注为“其他进出口免费”， 一般赠品出口且不涉及收汇，海关对金额无限制。
适用范围包括：①外商在经贸活动中赠送的物品。②外国人捐赠品。 ③驻外中资机构向国内单位赠送的物资。 ④经贸活动中，由外商免费提供的试车材料、消耗性物品等。
其他进出口免费，指除已具体列名的礼品、无偿援助和赠送物资、捐赠物资、无代价抵偿进口货物、国外免费提供的货样、广告品等，及归入列名监管方式的免费提供货物以外，进出口其他免费提供的货物。
监管方式代码“3339”，简称“其他进出口免费”。报关申报页面如下：
注意：出口货物中有赠品的，没有出口报关单，不可以使用免税政策。
三、赠品出口后的税会处理：
1、赠品如何开票？
1）符合出口退税的赠品，据实开具出口发票，税率为“0%”，备注报关单号、原币及汇率等；
2）符合出口免税政策的赠品，企业可以选择开免税发票，也可以按未票收入申报，开不开发票可按企业自主要求；
3）需要征税的出口货物及赠品，据实开具发票，货物税率为“13%”，备注“出口转内销”。
2、增值税相关处理
1）外贸企业：出口退税和出口免税的赠品，进项发票应选择“不抵扣”；出口征税的赠品对应的进项税额，可以正常认证抵扣。
2）生产企业：出口退税和出口征税的赠品，进项发票可以直接认证抵扣；出口免税的赠品，应勾选“不抵扣”，或者勾选认证后同步作进项转出申报。
注意：符合增值税免税收入申报的，出口货物对应的成本税金不能抵扣。
3、账务处理及企业所得税规定
对于这笔业务，会计上不按视同销售处理，将发生的支出直接列入相关的成本费用。账务处理参考如下：
借：销售费用 1130
贷：库存商品 1000
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 130
根据《企业所得税法实施条例规定》，这笔业务应该视同销售。
政策参考：《企业所得税法实施条例规定》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此，在进行所得税申报表填报时，建议将1000元填到《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第3行“用于市场推广或销售视同销售收入”中，1000元填入该表第13行“用于市场推广或销售视同销售成本”中。
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