热点 | 企业为员工支付房租费用，其所得税如何处理？

财富 2024-12-18 07:00 陕西

很多企业都存在为员工支付房租费用的情况，企业为员工支付房租费用，在税务上会涉及两方面的所得税处理，一方面为企业所得税，一方面为个人所得税。具体处理情况如下：

一、关于企业所得税

企业为员工支付房租费用，属于企业给员工的福利费，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的内容规定，企业发生的职工福利费支出，不超过企业工资、薪金总额14%的部分，准予在所得税前扣除。

另外，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009）3号）更明确了可以税前扣除的职工福利包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，企业为员工支付的房租费用，符合职工福利条件的，应在会计账务处理时计入职工福利费科目进行核算，可以在不超过企业工资、薪金总额14%的限额内进行企业所得税前扣除。

二、关于个人所得税

关于个人所得税处理方面，常见的情况主要分为以下四种：

第一种，公司直接为员工租房，公司与房东直接对接房租事项。

第二种，员工自行租房，房租发票名称为员工个人，公司报销房租费用。

第三种，以员工名义租房，房租发票开具公司名称，公司报销房租费用。

第四种，公司直接为员工发放租房补贴，无需报销。

以上四种方式，于员工个人所得税方面的处理也存在有不同的影响，具体如下：

第一种，公司直接为员工租房，公司与房东直接对接房租事项。

如果公司为员工租房，房子由多人使用，并不一定固定由一个人住，存在居住人数和居住天数不固定的情况。如工地或其他流动性比较大的情况下为员工租房，公司无法将房租具体划分到个人名下，这种集体性的费用计入职工福利费，无需代扣代缴个人所得税。

如果为公司为员工租房，其房租费用可以根据实际使用情况，具体划分到个人名下，那么租房费用属于员工取得的其他形式的经济利益，属于工资、薪金福利范畴。公司则需将租房费用并入员工工资总额，代扣代缴个人所得税。

第二种，员工自行租房，房租发票名称为员工个人，公司销房租费用。

此种情况下，员工报销租房费用，发票开具的抬头名称不论是个人名称还是公司名称，都属于员工取得的工资、薪金所得。公司需要将租房费用并入工资薪金总额，代扣代缴个人所得税。但是房租发票名称为个人的话，会存在公司不能企业所得税前扣除的风险。

第三种，以员工名义租房，房租发票开具公司名称，公司报销房租费用。

此种情况下，员工完成租房手续并支付房租，要求房东开票的抬头信息为公司名称，然后报销房租费用，那么员工报销取得的该项福利费用属于员工取得的工资、薪金所得范畴。公司需要将租房费用并入其工资薪资总额，代扣代缴个人所得税。

第四种，公司直接为员工发放租房补贴，无需报销。

公司直接为员工发放的房租补贴，则不需要与房东之间开具发票走内部报销流程。那么公司为员工直接发放的租房补贴，需要直接并入员工工资、薪金所得缴纳个人所得税。

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