随着市场情况变化，资产划转逐渐成为集团内部、同一投资主体之间整合企业资源、优化业务架构的重要形式。特别是的国有企业通过资产划转方式，实现资源整合、梳理业务架构的情况日益增多。很多人听到资产划转认为都是集团内部产业从一个地方划转至另外一个地方，故不涉及税费。但各家企业性质、划转方式不同会导致涉税情况不同。
一、资产划转的具体操作流程
根据国资发【2005】239号《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》文件要求，资产划转操作流程如下：
二、资产划转标的确认
需要确认划转的资产是净资产还是纯资产，净资产一般情况下连带资产、负债、劳动力一并转移；纯资产是仅仅划转的资产，不含负债等。无论是净资产划转还是纯资产划转，需要确认所含的资产中是否包含不动产，通常涉及不动产的涉税情况比较复杂。
三、资产划转双方身份的确认
若涉及到不动产的情况下，需要确认资产划转方、受让方双方是否均为非房地产企业？还是其中一方为房地产企业？身份不同，涉税情况不同。关于房企产企业的定义，目前没有官方统一标准规定，实务操作中，大家各自理解。是否为房地产企业，主要因素有以下三点：
1.工商登记注册的名称中有房地产字样；
2.行业大类中选择“K房地产业-7010，房地产开发经营”，营业范围中应包含房地产开发经营活动。
3. 根据《房地产开发企业资质管理规定》办理房地产开发资质。
但是在实务操作中，经常因为存在满足上述前两条，但无开发资质的情况，究竟是否为房地产企业存在歧义。
四、资产划转的涉税分析
1.增值税
若是划出企业将资产、负债、劳动力一并转移，根据财税【2016】36号文件规定，不征收增值税；若是划出企业仅仅划转资产，需要正常缴纳增值税，可以开具增值税专用发票，受让方全额抵扣。
2.土地增值税
若是双方企业均为非房地产企业，根据【财政部 税务总局公告2023年第51号】文件规定，暂不征收土地增值税；但若双方任意一方为房地产开发企业，正常计算缴纳土地增值税。
3.企业所得税
根据财税【2014】109号及【国家税务总局公告2015年第40号】相关规定，资产划转双方需符合以下条件，可适用企业所得税特殊性税务处理政策，划出方企业和划入方企业均不确认所得。
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来源：由中道财税原创发布，作者（焦宗欣）
