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分不清劳务派遣、劳务外包和人力资源服务外包，企业可能会吃大亏！

职场 2024-09-14 12:00 山东

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明天就中秋节放假了，提前祝朋友们节日快乐，阖家幸福！秋高气爽的，正是一年好时节，放下工作，好好陪陪家人，享受享受生活。

中秋节前，国家公布了两件大事。

第一件事，是9月13日下午，全国人大常委会会议表决通过了关于实施渐进式延迟法定退休年龄的决定，从2025年1月1日起，用15年时间，逐步将男职工的法定退休年龄从原60周岁延迟到63周岁，将女职工的法定退休年龄从原50周岁、55周岁，分别延迟到55周岁、58周岁。

第二件事呢，是9月13日，财政部、证监会分别发布对普华永道的处罚结果，普华永道总计被罚款4.41亿元，并被暂停经营业务半年，成为有史以来被中国监管机构处罚最重的一家会计师事务所。

这两件事，具体咱就不多评论了。延迟三年退休我肯定是赶上了，平时真没太考虑退休这方面的事，主要觉得还很遥远，这突然就公布了，大势所趋，延就延吧，国家政策咱肯定得支持。

对就业形势的影响，那肯定是更卷了。现在企业都喜欢招用年轻人，不是说35岁是一条隐形红线嘛，在企业很少能见到50以上的员工了，这部分人工作能力和经验都很丰富，但年龄很尴尬，退休国家嫌小，工作企业嫌老，将来的出路可能只有自主创业或灵活用工了。

说到灵活用工，这些年发展还是很快的，许多企业有灵活用工的需求，有的是为了降低成本，有的是为了规避直接用工责任，有的是为了避税，选择的方式也很多样，像劳务派遣、劳务外包、人力资源服务外包，或者直接通过灵工平台用工。

劳务派遣、劳务外包、人力资源服务外包，看上去好像意思都差不多，实际上是完全不同的概念，在法律上和税务上有不同的区分和处理，开具的发票也是不一样的。现在劳务派遣也是税务检查非常关注的内容，分不清楚的话，可能会吃大亏。

既然说到这了，咱们简单聊一聊，劳务派遣、劳务外包、人力资源服务外包都有啥区别。

01

—

概念和用工关系的区别

（一）劳务派遣

是劳务派遣公司与被派遣劳动者之间签劳动合同，把劳动者派遣到用工单位，提供的是人，这些人要听用工单位的指挥和安排。劳务派遣公司与劳动者是雇佣关系；用工单位与劳动者是用工关系；劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。

（二）劳务外包

也是劳务外包公司与劳动者之间签劳动合同，发包单位把劳务承包给外包方，外包方完成约定的劳务内容，按工作量结算报酬。发包单位不直接管理外包单位的员工，工作组织形式和工作时间由外包安排确定。发包单位与外包单位之间是合同关系；外包单位与劳动者是雇佣关系。

（三）人力资源服务外包

是企业将人力资源部门的全部或部分工作外包给人力资源公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，本质上是 “代理”服务。劳动者与用工单位签劳动合同，人力资源公司代用工单位支付工资、社保，属于“代付、代发”性质。

02

—

税收处理区别

（一）劳务派遣

按照人力资源服务缴纳增值税，可以选择全额征税或差额征税。

1、全额征税

以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税，一般纳税人按一般计算方法，税率6%，小规模纳税人按简易计税方法，税率3%（截止到2027年12月31日为1%）。

2、差额征税

以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

开票方式有三种：一是全额开普票；二是差额开普票，服务费开专票；三是差额开票功能开票。

（二）劳务外包

劳务外包不是一用工形式，在法律上属于承揽服务，通常按照一般计税方法销售额全额计税，税率由所提供的服务性质来决定，如建筑劳务按照建筑业税率9%计税；提供运输劳务外包的税率是9%；其他劳动力外包按照6%计税

小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（至2027年12月31日）。

如果纳税人提供安全保护服务，根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条规定，比照劳务派遣服务政策执行。

（三）人力资源服务外包

按照经纪代理服务缴纳增值税，除一般计税方法计税外，一般纳税人也可选择按照简易计税方法适用5%征收率计税；小规模纳税人适用3%征收率计税。

销售额为取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费、受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额。

向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

03

—

劳务派遣特殊规定

经营劳务派遣业务需要一定的资质，应取得《劳务派遣经营许可证》后方可经营劳务派遣业务。

根据《劳务派遣暂行规定》，用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者；使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%；

劳务派遣单位和用工单位不在同一地区的，劳务派遣单位应当在用工单位所在地为被派遣劳动者参加社会保险，按照用工单位所在地的规定缴纳社会保险费；

劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，由分支机构为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。劳务派遣单位未在用工单位所在地设立分支机构的，由用工单位代劳务派遣单位为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。

用工单位按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；按照协议(合同)约定直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

另外，劳务派遣适用劳动合同法，劳务外包适用合同法，二者承担的法律责任也是不同的。

以上就是大树老师今天给大家分享的内容，总结的不一定到位，欢迎大家留言讨论。

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