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对租赁厂房进行改扩建，该不该交房产税（附房产税简明纲要）

职场 2024-07-29 23:08 山东

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嗨，你好！我是财会君，一个在财税领域奋斗了二十多年的老兵，感谢你在茫茫人海中和我相遇！

前几天有朋友问我，他们公司租赁的土地和厂房，在原有的基础上对老厂房进行了一些改扩建，同时在租赁的土地上新建了几座厂房，这些厂房也没法办理房产证，不知道该不该交房产税。

这件事，元芳，你怎么看？

01

—

在租赁土地上新建厂房

在租赁土地上新建厂房，肯定是无法取得产权证的，不过不影响会计上作为固定资产处理。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定:“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”

所以这一条就规定了，就算没取得产权证，只要你是房产的代管人或使用人，那就应该根据规定缴纳房产税。

02

—

对经营租赁房屋装修

《企业所得税法》第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

（2）租入固定资产的改建支出。

（3）固定资产的大修理支出。

（4）其他应当作为长期待摊费用的支出”。

由于房屋不是自己的，租入固定资产的改建支出不增加房屋原价，而是计入长期待摊费用，按剩余的租赁年限摊销，所以经营租赁房屋改建装修费用，不计入固定资产，不征房产税。

03

—

现行的《中华人民共和国房产税暂行条例》主要内容

（一）房产税的纳税人

房产税以在征收范围内（城市、县、建制镇、工矿区）房屋产权所有人为纳税人。

产权属于国家的，由经营管理单位纳税

产权出典的，由承典人纳税。

产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或者使用人纳税。

产权未确定或者租典纠纷未解决，由房屋代管人或者使用人纳税。

（二）房产税的征收对象

征收房产税的房产，是指有屋面和围挡结构（有墙或者两边有柱），能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐，居住或者储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、酒窖、菜窖、玻璃暖房等不属于房产。

但与房产不可分割的各种附属设备，或为了维持和增加房屋的使用功能或者设计要求，以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设备。如暖气、卫生、通风、照明、电梯、电力设备等，均应征房产税。

凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

（三）房产税的计税依据

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

（四）税率

房产余值计税：应纳税额=应纳房产原值*（1-30%）*1.2%

房产租金计税：应纳税额=租金收入*12%

个人出租住房，不区分用途：应纳税额=租金收入*4%

（五）纳税义务发生时间

纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；

纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税；

纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税；

纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；

纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税；

房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

（六）纳税期限

实行按年征收、分期缴纳。

（七）纳税地点

房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地点的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产地税务机关缴纳。

以上就是今天给大家分享的内容。

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