预审即年审，预审开始，年审则已开始。善待预审，则收获年审。
11月份即将来临，2024年的预审工作又要开始了，其实预审工作做好了，年审将轻松不少。本期文章向大家分享一下什么是预审？预审做什么？尤其对于新人来说，今年很多会计师事务所新人入职推迟，将导致很多新人刚入职就开始做预审，难免一头懵。
我们一般说的预审，就是年度财务报表审计的提前审计，一般在11月或12月对被审计单位1-10月或1-11月的财务报表进行审计，如果是首次承接该项目，可能会审计多期，那么预审工作内容更多开始时间更早，审计内容和年度财务报表审计差不多。预审最主要的目的就是为年审做准备，提前预测本年情况，提前熟悉年度财务报表审计工作内容，提前了解公司情况，发现公司一些问题，提高年审效率，降低年审高强度，减少年审工作量。那么预审我们应该做哪些工作或者说可以做哪些工作？具体如下：
一、综合类底稿
项目负责人在预审的时候就应该着手总体审计策略和具体审计计划，了解被审计单位的组织机构、被审计单位的性质、行业状况、会计政策的选择和运用、被审计单位的经营风险等；了解各项业务的流程及内控；根据企业已结账部分（如1-10月份）的未审报表做初步分析，可能存在重大错报风险的领域，重要性水平的初步确定，需要安排多少项目组成员，项目组成员的分布结构，审计业务整体的时间安排，都需要提前考虑。
二、内控测试
内控即内部控制，如果是首次承接该项目，要充分了解被审计单位的内部控制；如果是连续审计项目的话，要关注被审计单位的内部控制是否发生变化。
对于内部控制测试，要获取并了解其各大循环内控制度，检查其内控制度是否完善，并对各循环涉及的相关负责人进行访谈，完成访谈记录以及内控审计底稿。内控循环主要包括：货币资金循环、投资与筹资循环、工薪与人事循环、固定资产及其他长期资产循环、工程项目循环、研究与开发循环、销售与收款循环、生产与存储循环、采购与付款循环。
内控测试包括穿行测试和控制测试，根据各业务循环的重要程度我们可以在预审时分别选取1-2笔完整的穿行测试，并根据穿行测试找出关键控制节点，每个节点根据发生频率选取控制测试的样本，具体笔数要考虑实际情况，比如存在不同业务类型。因为企业尚未结账，我们能获取的数据也不是一整年的，所以内控底稿在后续年审时再进一步补充完善。
内控测试对于新人来说有点晦涩难懂，我用大白话说一下：
①穿行测试：通常只测1-2个样本，随机选样，解决的是“有没有控制”的问题（设计有效性）；
②控制测试：通常测多个样本，随机选样，解决的是“控制是否持续有效”的问题（运行有效性）；
一般来说内控测试先做穿行测试，穿行测试的目的是了解被审计单位各业务流程的完整信息。比如你正在做销售与收款循环的内控底稿，那从哪里审起呢？最好的一个做法就是把该公司负责收入这块的财务人员找来进行访谈，把收入确认的流程从头到尾问一遍，比如怎么确认客户？合同怎么签订？怎么收款？收入怎么确认？等等。。。这就是穿行测试。如果公司内控一般，你基本要一边听一边记，自己把访谈记录整理出来，然后跟那个财务人员确认，你理解的销售与收款流程是不是和他们实际操作一致。如果公司内控好，人家有现成的内控制度，那你就美滋滋啦。当然访谈你也要做，并和公司内控制度对比是否一致，保持职业怀疑精神很重要。在访谈过程中，人家提到做了啥做了啥有什么文件你要记录，事后把所有相关文件要一份过来作为审计证据。做好了穿行测试，一般就对整个流程比较了解了，也就识别出了整个流程中的关键控制。
那么接下来第二步就要做控制测试了。控制测试的目的在于，通过抽样，检查关键控制的相关文件或采取其他审计手段，来看该控制是否正确且持续的被执行。比如说出库单、验收单信息是否一致？是否经过审核？等等。
控制测试的意义在于了解客户内部控制的好坏，以此来确定实质性程序的样本量。比如你做控制测试，发现这家公司内控一塌糊涂，那你显然要仔细检查更多的文件，来保证你看到的能够代表整体。如果这家公司内控非常好，那么你可以适当的减少实质性程序。
总之，预审主要目标如下：
1、获取资料，了解其各大循环内控制度，检查其内控制度是否完善，完成内控底稿。内控循环主要包括：货币资金循环、投资与筹资循环、工薪与人事循环、固定资产及其他长期资产循环、工程项目循环、研究与开发循环、销售与收款循环、生产与存储循环、采购与付款循环。
2、完成相关部门管理层/业务访谈，提前和公司人员了解今年公司总体情况及可能的新情况。
3、获取资料，提前熟悉实质性底稿内容，根据企业现有财务数据（如1-11月，12月企业尚未结账）预测今年大致情况，提前发现问题，减少年审工作量。
4、提前了解负责工作内容，预测年审工作重点，提前熟悉科目对应的公司财务负责人，使后续问题询问有针对性。
5、提前检查相关科目凭证/附件，减少年审工作量。
相信很多审计新人第一次预审还不清楚如何做，尤其是内控如何把握？我整理了一套各大循环内控访谈模板如下：
内控访谈模板链接
链接：https://pan.baidu.com/s/1cJxTZHiUUxFXdKKhCQBo0g
提取码：h58k
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本期文章就分享到这里，下期文章继续讲解预审期间实质性程序底稿可以做什么？
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