如何做好年终存货审计盘点工作

 一、存货审计盘点的准备工作存货审计盘点的准备工作是整个盘点工作的基础，准备工作的充分与否直接影响到盘点结果的准确性和有效性。1. 制定盘点计划盘点计划是存货审计盘点工作的指导文件，应包括盘点的时间、地点、参与人员、盘点方式及流程等。在制定盘点计划时，应充分考虑企业的实际情况，确保计划的合理性和可操作性。时间选择：盘点时间应选择在企业的生产、销售等业务活动相对较少的时候进行，以减少盘点过程中的干扰。同时，盘点时间应尽可能接近财务报表的编制日期，以反映企业的真实存货状况。地点确定：盘点地点应包括企业的所有存货存放地点，如仓库、车间、生产线等。对于有多个存放地点的企业，应制定详细的盘点路线，确保每个地点都能被覆盖。参与人员：盘点工作应由企业的财务人员、仓储人员、审计人员等多方共同参与。财务人员负责提供存货清单和账目信息，仓储人员负责具体的盘点操作，审计人员则负责监督盘点过程并核对盘点结果。盘点方式及流程：盘点方式可以是全面盘点或抽样盘点，具体方式应根据存货的性质、数量、重要性等因素确定。盘点流程应包括盘点前的准备、盘点过程中的操作、盘点后的核对和总结等环节。

2. 收集相关资料在盘点前，审计人员应收集企业的存货清单、账目信息、收发存报表等相关资料，以便对存货的数量、金额、存放地点等信息进行核对和确认。存货清单：存货清单应详细列出企业的所有存货，包括产品名称、规格型号、数量、单价、金额等信息。审计人员应对存货清单进行仔细核对，确保清单中的信息与企业的实际存货相符。账目信息：审计人员应获取企业的存货账目信息，包括存货的入账、出库、结存等记录。通过对账目信息的核对，可以了解存货的流转情况和变动趋势，为盘点工作提供重要参考。收发存报表：收发存报表是反映企业存货收发存情况的重要报表，应包括存货的期初数量、本期收入、本期发出、期末数量等信息。审计人员应对报表进行仔细审查，确保报表中的数据准确无误。

3. 编制监盘计划监盘计划是审计人员在盘点过程中进行监督和控制的依据，应包括监盘的目标、范围、方法、程序等内容。监盘目标：监盘的主要目标是确认存货的真实性和完整性，确保存货的数量、金额等信息与企业的账目记录相符。监盘范围：监盘范围应包括企业的所有存货，特别是那些数量较大、价值较高、易变质或易损坏的存货。监盘方法：监盘方法可以是实地观察、抽查盘点、核对账目等。审计人员应根据存货的性质和数量选择合适的监盘方法，确保监盘工作的有效性和准确性。监盘程序：监盘程序应包括盘点前的准备、盘点过程中的监督和控制、盘点后的核对和总结等环节。审计人员应严格按照监盘计划进行工作，确保监盘过程的规范性和有效性。

二、存货审计盘点的实施过程存货审计盘点的实施过程是盘点工作的核心环节，其质量直接影响到盘点结果的准确性和有效性。1. 实地观察在盘点过程中，审计人员应实地观察存货的存放情况，了解存货的保管条件、保管方式等信息。存货的保管条件：审计人员应检查存货的保管条件是否符合要求，如仓库的温湿度、通风条件等。对于有特殊保管要求的存货，如易燃易爆品、有毒有害品等，应重点检查其保管条件是否符合安全规定。存货的保管方式：审计人员应了解存货的保管方式，如是否分类存放、是否标识清晰等。对于存放混乱、标识不清的存货，应要求企业立即进行整改。

2. 抽查盘点抽查盘点是审计人员在盘点过程中进行监督和检查的重要手段，通过抽查可以验证存货的数量和金额是否与企业的账目记录相符。抽查数量的确定：抽查数量的确定应根据存货的性质、数量、重要性等因素综合考虑。对于数量较大、价值较高的存货，应适当增加抽查比例；对于数量较小、价值较低的存货，可以适当减少抽查比例。抽查方法的选择：抽查方法可以是随机抽查、重点抽查等。随机抽查可以确保抽查的公正性和客观性；重点抽查可以针对存货的重要性和风险点进行有针对性的检查。抽查结果的核对：抽查结果应与企业的账目记录进行核对，确保存货的数量和金额与账目记录相符。对于存在差异的存货，应要求企业立即进行更正或说明原因。3. 核对账目 核对账目是存货审计盘点过程中的重要环节，通过核对可以确保存货的账目记录准确无误。核对存货数量：审计人员应将盘点结果与企业的账目记录进行核对，确保存货的数量与账目记录相符。对于存在差异的存货，应要求企业立即进行更正或说明原因。核对存货金额：审计人员还应核对存货的金额是否与账目记录相符。对于存在差异的金额，应要求企业立即进行更正或说明原因。同时，审计人员还应关注存货的计价方法是否合理、是否符合会计准则的要求。

4. 关注存货的质量在盘点过程中，审计人员还应关注存货的质量情况，了解存货是否存在减值迹象或损坏情况。存货的减值迹象：审计人员应关注存货是否存在过期、过时、变质、损坏等减值迹象。对于存在减值迹象的存货，应要求企业计提相应的减值准备。存货的损坏情况：审计人员还应关注存货的损坏情况，如破损、变形、锈蚀等。对于损坏的存货，应要求企业及时进行处理或报废。

5. 记录盘点过程在盘点过程中，审计人员应详细记录盘点过程，包括盘点的时间、地点、参与人员、盘点方式、盘点结果等信息。记录应真实、准确、完整，以便后续的分析和总结。盘点记录的内容：盘点记录应包括存货的名称、规格型号、数量、金额等信息，以及盘点过程中的异常情况、处理结果等信息。盘点记录的保存：盘点记录应妥善保存，以便后续的分析和总结。同时，盘点记录也是审计证据的重要组成部分，对于审计报告的编制具有重要意义。

三、存货审计盘点的后续处理存货审计盘点的后续处理是盘点工作的重要环节，其目标是确保盘点结果的准确性和有效性，并对存在的问题进行整改和完善。1. 盘点结果的总结和分析盘点结束后，审计人员应对盘点结果进行总结和分析，了解存货的真实情况和存在的问题。盘点结果的总结：审计人员应总结盘点结果，包括存货的数量、金额、质量等信息，以及盘点过程中发现的异常情况、处理结果等信息。盘点结果的分析：审计人员应对盘点结果进行分析，了解存货的变动情况和趋势，以及存在的问题和风险点。同时，审计人员还应将盘点结果与企业的账目记录进行比对，分析存在差异的原因和影响因素。

2. 盘点差异的处理对于盘点过程中发现的差异，审计人员应要求企业立即进行更正或说明原因，并采取相应的措施进行处理。数量差异的处理：对于数量存在差异的存货，审计人员应要求企业查明原因，并进行更正。如因计量工具不准确、盘点操作失误等原因导致的差异，应要求企业重新进行盘点；如因存货的收发存管理不善导致的差异，应要求企业加强存货管理，防止类似问题的再次发生。金额差异的处理：对于金额存在差异的存货，审计人员应要求企业查明原因，并进行更正。如因计价方法不合理、账目记录错误等原因导致的差异，应要求企业调整账目记录；如因存货的减值或损坏导致的差异，应要求企业计提相应的减值准备或进行报废处理。

3. 盘点报告的编制盘点结束后，审计人员应编制盘点报告，将盘点结果、差异处理情况、存在的问题和改进建议等内容进行详细记录。盘点报告的内容：盘点报告应包括盘点的时间、地点、参与人员、盘点方式、盘点结果等信息，以及差异处理情况、存在的问题和改进建议等内容。盘点报告的编制要求：盘点报告应真实、准确、完整，反映存货的真实情况和存在的问题。同时，盘点报告还应具有可读性和可操作性，便于企业理解和执行。

4. 后续跟踪和整改盘点结束后，审计人员应对企业的存货管理情况进行后续跟踪和整改，确保盘点结果的准确性和有效性。后续跟踪：审计人员应定期对企业的存货管理情况进行跟踪检查，了解存货的变动情况和趋势，以及存在的问题和风险点。对于发现的问题，应及时与企业沟通并督促其进行整改。整改措施：对于盘点过程中发现的问题，审计人员应要求企业制定具体的整改措施和时间表，并督促其按时完成整改工作。同时，审计人员还应定期对整改情况进行检查和评估，确保整改措施的有效性和可持续性。

四、存货审计盘点中应注意的问题

（一）确保盘点准确性

1. 避免漏盘、重盘：在盘点过程中，要确保所有存货都被准确地计算和记录，避免漏盘、重盘或者错误盘点的情况发生。可以采用逐一核对、分类盘点或者随机抽样盘点等方式来提高准确性。

2. 严格遵守盘点程序：盘点过程应该按照公司制定的程序和政策进行，确保每个步骤都得到正确的执行。这包括确定盘点日期、制定盘点计划、指派专人负责盘点等。

（二）存货分类与计量

1. 存货分类：存货应按照其性质和用途进行分类，如原材料、在产品、成品等。在盘点过程中，要确保存货被正确分类，以便后续的财务报表编制和分析。

2. 存货计量：对于不同类型的存货，应该采用适当的计量方式进行盘点。例如，原材料可以按照数量或者重量进行盘点，而成品可以按照数量或者销售额进行盘点。

（三）存货估值与损益处理

1. 存货估值：在盘点过程中，要注意存货的估值方法和原则。根据不同的存货类型，可能采用不同的估值方法，如先进先出法、加权平均法等。确保存货的估值准确无误，并根据公司的会计政策，按照合理的方法对存货进行估值。

2. 存货损益：在盘点过程中，应及时发现存货的损耗、报废或者过期等情况，并及时进行处理。这些损益应该被正确计入会计记录中，以确保存货账面的准确性。

（四）盘点记录与调整

1. 详细记录：在盘点过程中，应详细记录每个存货的数量、质量、估值等信息。这些记录可以用于核对盘点结果，以及作为将来审计的依据。

2. 及时调整：如果在盘点过程中发现存货账面与实际存货数量存在差异，应及时进行调整。这些调整应该被正确计入会计记录中，以确保存货账面准确无误。

(五）内部控制与监督

1. 内部控制：盘点过程是内部控制的一部分，要确保内部控制制度的有效性。例如，应有严格的存货出入库登记制度，以防止存货的滥用和盗窃。

2. 监督与检查：审计人员在盘点过程中应加强对企业的存货管理情况的监督和检查，确保盘点结果的准确性和有效性。同时，对于发现的问题，应及时与企业沟通并督促其进行整改。

（六）盘点结果与报告

1. 分析与报告：盘点结束后，应对盘点结果进行分析和报告。这包括比较盘点结果与之前的账面库存，分析存货差异的原因，并及时报告给管理层。

2. 后续处理：对盘盈、盘亏、毁损等情况进行及时处理，以保证账实相符。同时，根据盘点结果，提出改进存货管理的建议和措施。

（七）特殊存货的盘点

1. 异地存货：对于存放在异地的存货，应提前制定详细的盘点计划，并安排专人前往进行盘点。同时，要确保盘点过程中的安全性和准确性。

2. 特殊存货：对于具有特殊性质的存货（如易燃易爆品、有毒有害品等），应严格按照相关规定进行盘点和处理，确保盘点过程的安全性和合规性。