导读：内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，旨在通过系统、规范的方法和技术手段，对企业的财务和业务活动进行独立、客观的审查和评价，以确保企业运营的有效性和合规性。本文将详细介绍内部审计的常用方法和技术手段，以期为审计人员提供实用的指导和参考。
内部审计方法多种多样，根据审计目标和对象的不同，可以选择不同的方法进行审计。以下是几种常用的内部审计方法：
询问法（访谈法）
询问法是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。这种方法的使用范围广泛，包括审计的计划阶段、实施阶段和报告阶段。
优点：能够直接获取被审计单位或相关人员的意见和解释，有助于了解业务背景和流程。
注意事项：在实施询问法时，审计人员应保持中立和客观，避免引导被访谈者做出不真实的回答。同时，应确保有两名审计人员同时在场，以保证访谈的公正性和准确性。
审核法
审核法是指对会计记录和其他书面文件进行审阅与核对，以发现其中的错误、舞弊或不合规行为。这种方法在审计工作中占据重要地位。
主要审阅内容：原始凭证的要素是否真实合法合规；记账凭证的要素是否规范完整；账簿各项记录是否规范完整；报表是否符合会计制度和编制要求；其他书面资料的正确性。
核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。
优点：能够直接检查书面资料，发现其中的错误和舞弊行为。
注意事项：在审核过程中，审计人员应仔细核对每一项资料，确保没有遗漏或错误。
观察法
观察法是指审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。
使用范围：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设置、职责分离和业务规程执行等。
优点：能够直接观察被审计单位的实际情况，获取直观的证据。
注意事项：在实施观察法时，审计人员应保持警惕，注意观察细节，避免遗漏重要信息。同时，应形成工作底稿，必要时由相关人员签字确认。
函证法
函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额进行确认的一种审计方法。
使用范围：资产类（如银行、应收款、应收票据等）；负债类（如应付款、应付票据等）；或有类（如财产担保、抵押、租赁等）。
方式：积极函证（无论相符均回复，不回复再催发一次）和消极函证（仅在不相符时回复）。
优点：能够获取第三方的确认信息，增强审计证据的可靠性。
注意事项：在函证过程中，审计人员应确保函证内容的准确性和完整性，避免遗漏或错误。同时，应关注函证的回复情况，对未回复或回复不符的函证进行进一步核实。
监盘法
监盘法是指审计人员在现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查的一种审计方法。
使用范围：有形资产和固定资产、现金有价证券审计，流动资产或总资产比率较高的企业。
优点：能够直接观察存货的盘点情况，获取存货数量的准确信息。
注意事项：在实施监盘法时，审计人员应确保盘点过程的公正性和准确性，避免被审计单位弄虚作假。同时，应对已盘点的存货进行适当检查，以确保其质量和数量与账面记录相符。
因果分析法
因果分析法是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果；或者从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这种方法分为顺查法和逆查法。
顺查法：按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计账簿和会计报表。
逆查法：按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、账簿和凭证。
优点：能够系统地分析问题的原因和结果，有助于发现问题的根源和解决方案。
注意事项：在选择使用因果分析法时，审计人员应根据具体情况选择适当的起点（起因或结果），并遵循逻辑顺序进行分析。同时，应关注问题的多个方面和层次，避免片面或主观的判断。
“窗帘中间拉开式”审计法
这种方法是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。
优点：能够提高审计效率，快速定位问题所在。
注意事项：运用该审计方法时，职业经验不足的审计人员不宜使用，因为判断的准确性可能受到影响。同时，应确保审计线索的可靠性和完整性，避免误导审计方向。
“遵循性”审计法与“思维创新”审计法
“遵循性”审计法：针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。
“思维创新”审计法：根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。
优点：能够结合实际情况和思维模式进行判断，提高审计的准确性和有效性。
注意事项：在运用这两种方法时，审计人员应保持开放的心态和创新的思维，避免固守旧有的思维模式和方法。同时，应关注被审计单位的实际情况和变化，及时调整审计策略和方法。
“解剖麻雀”审计法与“高屋建瓴”审计法
“解剖麻雀”审计法：强调深入细致地分析与解剖被审计单位的业务和管理活动，了解其微观层面的细节和情况。
“高屋建瓴”审计法：站在一定的高度和角度对被审计单位的业务和管理活动进行总结、提炼和概括，形成宏观层面的认识和判断。
优点：能够结合微观和宏观层面进行分析和判断，提高审计的全面性和准确性。
注意事项：在运用这两种方法时，审计人员应确保对微观和宏观层面的了解和分析都足够深入和全面。同时，应关注两者之间的关联和互动关系，避免片面或主观的判断。
“否定之否定”审计法
在实际审计工作中，由于受环境和知识水平等因素的影响，审计人员做出的审计结论往往不可能一次完成，先前的审计结论可能存在一定的偏差。这时，如果审计人员发现了这一偏差，应对原有的审计结论进行否定，重新得出正确的结论。
优点：能够及时发现并纠正审计结论中的偏差和错误，提高审计的准确性和可靠性。
注意事项：在运用该方法时，审计人员应保持谨慎和客观的态度，避免盲目否定或坚持错误的结论。同时，应关注审计过程中的变化和异常情况，及时调整审计策略和方法。
红旗标志法（用于舞弊审计）
红旗标志法也称舞弊风险因素法，是寻找和分析舞弊信号的重要方法。该方法以一整套文字表达的方式，指出在这种条件下舞弊发生率会比较高，而标志是在总结以往舞弊的基础上得出的。
优点：能够提前识别和预防舞弊行为的发生，提高审计的针对性和有效性。
注意事项：在运用该方法时，审计人员应充分了解被审计单位的业务和管理活动特点以及以往的舞弊情况。同时，应关注舞弊信号的变化和异常情况，及时调整审计策略和方法。
三、内部审计的技术手段
除了上述常用的审计方法外，内部审计还可以借助一些技术手段来提高审计效率和准确性。以下是一些常用的内部审计技术手段：
数据分析与挖掘技术
数据分析与挖掘技术能够处理和分析大量的财务数据和非财务数据，帮助审计人员发现潜在的异常和关联。例如，通过聚类分析、关联规则挖掘等方法，可以发现财务数据中的异常模式和趋势。
审计软件与工具
审计软件与工具能够提供丰富的审计功能和模块，帮助审计人员快速、准确地完成审计工作。例如，一些审计软件能够自动检查财务数据中的错误和舞弊行为，提高审计的效率和准确性。
云计算与大数据技术
云计算与大数据技术能够提供强大的数据存储和处理能力，支持审计人员处理和分析大量的财务数据和非财务数据。通过云计算平台，审计人员可以随时随地访问和共享审计数据，提高审计的灵活性和协作性。
人工智能与机器学习技术
人工智能与机器学习技术能够模拟人类的思维和行为方式，帮助审计人员自动化地完成一些繁琐的审计任务。例如，通过机器学习算法，可以自动识别和分类财务数据中的错误和舞弊行为，提高审计的效率和准确性。
区块链技术
区块链技术能够提供一种去中心化、不可篡改的数据存储方式，有助于确保审计数据的真实性和完整性。通过区块链技术，审计人员可以追溯和验证财务数据的来源和变化过程，提高审计的可靠性和准确性。
四、内部审计方法与技术手段的综合应用
在实际审计工作中，审计人员应根据被审计单位的实际情况和审计目标的不同，综合应用多种审计方法和技术手段。例如，在审计财务报表时，可以综合运用询问
