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【案例“思”享】通拓科技高管串通舞弊，造成公司损失金额高达千万

学术 2024-11-08 20:47 上海

案例回顾

深圳市通拓科技优先公司是一家跨境电商企业，2017年被华鼎股份(601113.SH)收购，2024年被转售给华凯易佰（300592.SZ）,所以目前仍是华凯易佰的全资子公司。

2024年8月18日，通拓科技前进口部业务负责人朱某在社交媒体上公开举报公司风控部高级经理余某在2021年，利用职务便利，指示财务人员跳过正常采购程序，直接通过ERP入库劣质酒水产品，同时指示进口部员工将公司应收四家马甲公司的累计1400余万元逾期款用劣质酒水抵债的方式开单抵消。

经了解，2021年7月，进口部销售人员按往常价格正常开单显示亏损，才发现6月进库的酒水成本高得离谱，其中编号“IF1816-2”的龙头马好运6由26元/瓶变成了126元/瓶，编号“IF1852-2”的龙头马至尊15由188元/瓶变成了298元/瓶。同时入仓的保健酒，成本更是高达1500多元/瓶，多数有效期却仅剩1年不到。

为此，2023年当时作为母公司的华鼎股份曾派遣内控小组审查酒水问题。针对调查，余某为了掩盖实情，撰写了相关的说明材料，并嘱咐朱某按材料里的说法配合调查，并表示相关公司都已经打好招呼。2023年1月，在没有开会的情况下，要求朱某签署“由余某及朱某等多人开会集体决议累计报废计提784万酒水”等不实文件，朱某迫于压力不得不签字。

2023年5月，华鼎股份审计组形成初步调查结论：公司某些高管串通舞弊，以开展供应链金融项目为名义，用通拓资金大量采购无限授信四家受其控制的马甲公司作为经销商直接发货，共发货2905万元，回款1473万，剩余应收1432万，然后将一批劣质酒虚增价格进行抵帐、销帐。2023年年底华凯易佰意向收购通拓的消息传开，上述调查不了了之。

此后，朱某曾多次提交酒水相关的历史问题遭到无视。2024年8月3日，朱某再次提交检举信之后，得到公司内部高管的回应，并承诺会调查清楚。2024年8月5日，朱学军收到公司单方面解除劳动合同的通知书。

来源：新浪财经

案例分析

案例中风控部高级经理余某先安排四家马甲公司被无限授信，然后通过大量赊销套取公司资产，再指示财务人员、进口部相关人员配合，为来路不清的劣质酒水办理入库，并以此作为抵账物资，为四家赊账的马甲公司办理应收账款核销，做平账务，而举报的进口部业务负责人朱某多次举报无果，反被辞退。暴露出公司存在以下问题：

第一，公司财务人员有权限在ERP中为非经过正常采购程序的物资办理采购产品入库，且价格远高于正常价格、部分产品有效期少于1年，说明采购入库环节存在漏洞，入库信息也缺少有效审核。

第二，公司销售客户存在四家马甲公司，被授予无限授信赊销，造成大量应收账款，说明公司客户信用管理不严格。

第三，公司进口部员工在余某指示下，用虚增价格的一批劣质酒为四家马甲公司进行抵账与销账，说明公司应收账款核销抵账管理不谨慎，销账程序存在明显的疏漏。

第四，公司内部举报处理不透明、不完善，导致举报人反而遭受不公待遇，说明公司内部监督机制亟待完善。

针对以上问题，公司应着手强化内部控制，具体建议如下：

重新梳理采购流程与职责，系统流程需环环相扣、角色权限合理

企业正常采购入库需要经过采购申请、审批、供应商选择、下单，采购到货经过验收后才可办理入库手续，而案例中财务人员能在ERP系统中直接办理商品入库操作，才使得舞弊行为成为可能，且难以被察觉。

因此建议公司应该重新制定ERP系统中采购事项的审批流程，重点关注以下情况：

第一，凡采购物资入库必须经过采购申请、审批、供应商选择、下单、验收等环节后，才可进入采购物资入库环节；

第二，采购事项应有专门的采购部门或人员负责，ERP系统中应有专门的角色负责相关工作，参与相关环节，严禁由一人完成全流程，特别是负责资金管理的财务人员不得兼任采购经办人角色以及办理出入库手续；

第三，公司还应定期审查ERP系统的账户权限与操作记录，发现异常及时进行调查；

第四，采购的供应商必须经过严格审查和筛选，确保其供应资质和产品质量，并充分考虑价格因素，即合作的供应商必须经过准入审查，且通过适当的方式选定供应商，比如比价、竞争性谈判、招投标等，避免采购质次价高；

第五，采购验收需按照下单信息，检查物资数量、规格、质量、有效期等是否符合约定与基本规定；

第六，采购入库登记必须按实际情况登记，后续不得擅自更改，若确需调整应经过必要审批程序。

加强客户信用管理，建立完善的信用评估与授信体系

销售客户信用管理是企业在销售过程中对客户信用进行评估和监控的管理活动，目的是提高销售效益的同时适当降低风险。建议主要关注：

第一，制定明确的信用政策，收集客户的财务信息、信用记录和过往交易历史，通过信用评分模型评估客户的信用风险，确定各客户的信用额度、付款条件和信用期等；

第二，定期评审和调整信用政策，以适应变化，与时俱进；

第三，建立客户信用档案，定期更新客户的信用状况，监控客户的付款行为和财务状况，及时识别潜在风险，降低坏账风险；

第四，谨慎授予客户无限授信，即使决定授予，也应与授信方签署授信协议，明确相关条款，规定何时或何种情况下可以限制授信，并考虑使用信用保险等工具，以降低潜在的坏账风险。

采取谨慎的态度，制定合规的应收账款核销抵债策略

应收账款核销抵债具有明显的法律和财务风险，可能会影响公司的财务报表、税务处理，甚至导致法律纠纷。所以原则上不建议通过这种方式抵消债务，除非在某些情况下，比如公司与客户，经过双方讨论达成一致意见，形成合法协议，明确核销的性质和条件，确保所有相关方对此达成共识，并签署书面文件，指明本次应收账款的抵消程序和金额。同时，应确保核销抵债的做法符合当地法律和企业内部控制规定，避免引发法律责任。若用物资抵债时，物资的价值还需经过专业评估，接收时也应按采购物资验收程序实施。

建立监督举报机制，完善举报人保护措施

监督与举报机制是企业内部控制的重要组成部分，能有效促进企业合法合规，防止腐败和不当行为。一个有效的监督与举报机制能够鼓励员工积极举报不当行为，保护举报人，并确保所有举报能够得到及时、有效的处理。

因此公司应制定清晰的举报政策，明确举报类型、渠道和程序，设立相关指南，确保全体员工能够理解举报的流程及其重要性。设立独立的监督机构，负责调查和处理举报问题，确保调查的客观性和公正性。同时，完善举报人保护机制，确保举报人身份的保密性，保护其免受报复或不当对待，制定反报复政策，明确对报复行为的制裁措施，防止案例中的情况发生。

启示

为了防止案例中类似串通舞弊行为的发生，公司应注意采购循环是否环环相扣，系统角色权限分配合理，确保采购实施合理、入库物资合格、入库信息准确；强化客户信用管理，完善信用评估与授信体系，控制客户赊账额与坏账风险；采取谨慎的态度，制定合规的应收账款核销抵债策略，防止公司法律风险与资金损失；建立监督举报机制与完善配套的举报人保护措施，保证相关渠道畅通。

作者：连家兴

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