合伙企业以技术成果对外投资入股，能否申请递延纳税？
财富
2024-11-02 07:02
上海
2018年，自然人甲和乙，成立的合伙企业A，各占60％和40％的份额。2020年，以合伙企业名义申报集成电路布图设计专有权，并以此对外B公司进行股权投资。上述文件中的“企业”，应包括个人独资企业和合伙企业。合伙企业以“技术成果对外投资入股，应适用上述税收政策。 个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税的，被投资公司应于取得技术成果并支付股权之次月15日内，向主管税务机关报送《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》（附件3）、技术成果相关证书或证明材料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料。（二）企业适用递延纳税政策的，应在投资完成后首次预缴申报时，将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》（附件5）《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》，根据其填表说明，其仅适用于个人以技术成果对外股权投资；《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》仅适用于缴纳企业所得税的法人企业，以技术成果对外股权投资。因此，合伙企业以技术成果对外投资，无法填报上述两个备案表，难以享受该项税收优惠。 无论从财税〔2016〕101号的立法目的看，还是从税收公平性角度，个人独资企业和合伙企业以技术成果对外股权投资，都应享受上述税收优惠。但是国家税务总局公告2016年第62号中，《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》的填表说明，影响了填报操作。上述问题，应引起有关部门的重视，建议从完善税收表格设置的角度，加以完善。 不过，需要提示的是，个人以技术成果对外股权投资，其税目是“财产转让所得税”；而合伙企业以技术成果对外股权投资，其税目是“生产经营所得”，两者在税目、税率上均有差异。 如何才能避开合伙企业技术成果对外股权投资难以享受税收优惠的“盲区”？转自微信公众号税芝门
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