投资巴西后，辽宁“走出去”企业的深切感受是
——税收优惠政策多，实操要点须注意
近期，在国家税务总局统筹指导下，国家税务总局辽宁省税务局联合辽宁省发改委、省商务厅和巴西中资企业协会，在鞍山举行税收服务赴巴西投资主题活动，300余家企业通过线上和线下的方式参与此次活动。活动中，国家税务总局国际税务司的领导和专家、巴西税务官员代表分别介绍了中巴税收协定的关键条款、中国服务企业“走出去”的相关政策举措，以及巴西税收政策等内容，帮助在巴投资企业更好掌握相关政策执行口径。
联邦政府和州政府都有优惠
巴西是金砖国家之一。从2009年开始，中国一直是巴西重要的贸易伙伴，也是巴西主要外资来源国之一。同时，巴西是中国在拉美地区最大的贸易伙伴国。2023年，中巴双边贸易额超过1800亿美元。巴西税务局国际税务司处长伊万奈特介绍，在吸引外资方面，巴西推出了不少税收优惠政策。
具体来看，巴西的税收优惠政策主要包括鼓励出口、特定经济部门的激励政策和区域性激励，比如自由经济贸易区和保税仓库税收优惠等。在巴西，外国独资企业或合资企业可以享受国民待遇。巴西政府推行私有化，推动“投资伙伴计划”，鼓励外资特许经营，承诺不对外资国有化。通常情况下，外资进入无须中央银行审批，只需在央行进行宣示性登记。外资收益须依法纳税，分配和汇出不受限制，巴西各州有权制定有利于地方发展和引进外资的鼓励政策，比如向外资企业提供一定的减免地方税收政策，或向外资企业免费出让土地。
在鼓励研发方面，根据巴西产业促进法相关规定，企业研发活动中发生的工资、设备和材料费用可从应纳税所得额中扣除，扣除比例范围为60%—100%。同时，根据巴西半导体和显示器产业计划，相关研发活动中发生的设备、材料和投入免征联邦税和进口税；根据简易创新计划，参与该计划的公司有资格采用简化税务申报，并享受低税率优惠，以此鼓励科创企业发展。
对于巴西的税收优惠力度，辽宁百隆医药进出口有限公司感受颇深。该企业会计焦跃介绍，他们在巴西建立了生物医药生产基地，充分利用巴西丰富的生物原料资源，结合自身掌握的生物核心技术，开发生产肝素、胆红素等高科技生物医药产品。企业在巴西享受了多项税收优惠，包括联邦政府的社会一体化税（PIS）相关税费减免待遇、联邦州政府的商品和服务流通税（ICMS）退税待遇等，有效减轻了企业“走出去”负担。
税收实务操作存在一定难度
东软医疗系统股份有限公司深耕巴西市场多年。企业财务部王立楠告诉记者，巴西税制体系较为复杂，包含联邦税、州税和市税等多个层级，税种繁多，被称为“万税之国”，税收实务操作存在一定难度。基于此，王立楠认为，投资巴西企业需要关注一些税收实操要点。
比如在税务申报方面，企业每年年末均应按照巴西的税务要求和会计准则，在指定税务申报系统填写提交财务报表，并确保相关报表满足当地税务机关对企业经营情况的管控要求。同时，境外承包商及分包商在巴西从事商业活动前，必须取得纳税证明，此类业务大多需要当地代理机构代为办理，企业应注意满足相关合规要求。
伊万奈特介绍，近年来，为降低税制复杂性、提高税收透明度，巴西开展了简化税收制度的改革。2023年12月15日，经巴西议会批准，巴西税务机关将多个税种合并为两种广泛征收的税种，即联邦层面的商品和服务税、州和市共享治理的商品和服务税。此次税制改革减少了州级差异，有助于提高征收效率，并通过授权对有害健康和环境的产品及服务进行有选择的征税方式，实现从原产地征税向目的地征税的转变，与全球标准接轨。
在转让定价方面，2024年开始，巴西转让定价规则与经济合作与发展组织（OECD）的准则接轨，引入OECD使用的传统方法，即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等，有助于减少税企争议。
借助“税路通”解疑难
聚焦服务高质量“引进来”和高水平“走出去”，2023年，国家税务总局推出“税路通”跨境税费服务品牌。国家税务总局国际税务司副司长黄素华介绍，一年来，税务部门依托“税路通”品牌打造了跨境投资办税服务生态圈、丰富了跨境投资税收服务产品体系、推出了国别主题辅导活动、拓宽了跨境涉税诉求反馈渠道，为企业跨境投资提供了有力支持。
雅奇泳装有限责任公司负责人邢辉十分关注“税路通”知识产品。他告诉记者，目前，税务总局网站“税路通 税收服务‘一带一路’”专栏已累计发布105份国别（地区）投资税收指南、31个海外税收案例、223条全球税讯、56个跨境问答，2个专题税收指引。近期发布的最新版《“走出去”税收指引》，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，更新补充了2021年—2024年生效的税收政策文件及税收协定有关内容，将原来的99个事项扩充至120个，能够帮助企业更好适应国内外税收环境新变化。
辽宁省税务局“税路通·辽税花语”服务团队有关负责人建议，投资巴西等国家（地区）的跨境经营主体，用好税务部门推出的各类跨境税费服务举措，及时关注税务部门更新发布的各类税费政策指引，了解国内外税收政策动态，在合规享受投资国税收优惠的同时，降低企业跨境经营涉税风险。
作者：申展 韩松君 本报记者 佟海艳
中国税务报2024年11月01日版次：08
税收协定中涉及个人的主要条款，附国税总局《“走出去”个人税费指引》
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