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消费税
纳税环节
常规环节：生产、委托加工、进口
特殊环节：零售、批发
记忆：
委-生-进——卫生巾。
特零批——特N批
男生消费卫生巾，特N批
成品油税目记忆
记忆：
石脑油，有脑，可以听的进去，所以带烃的都算，混合芳烃、重芳烃，稳定轻烃都是。考试脑子烧焦了，轻质煤焦油。脑子里倾倒出来的都是油—轻油。
溶济油，石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油。石油是黑的，白油是白的，两者像太极一个溶济在一起。
汽油，烷基化油。汽油太滑了，鸡都滑走了。
高档化妆品记忆
不含增值税在10元/毫升或15元/片及以上）。
记忆：
一只手，抓起来敷在脸上—15.
两只手，涂抹—10
卷烟税率记忆
批发：11%+250 元/箱
记忆：
两根烟就是11%，头发卷卷，像250.
电子烟也是11%。但不是复合计税。
葡萄酒税率记忆
记忆：
葡萄酒税率为10%
1就是葡萄树，0就是葡萄。
珠宝玉石是在生产、进口、委托加工环节纳税，而金银珠宝首饰在零售环节纳税？
解读：
早期走私严重，消费税是单一环节征税，如果逃过进口环节，以后就不用缴纳消费税了。
金银首饰加工环节可能较多，一次课征可能就存在放哪个环节的问题，放最终环节可能比较合理
金额较大，如果在生产加工环节交，此时企业没有取得收入，却承担较重的税负，影响企业现金流
税务局可能觉得对于消费频率较低的物价，越是后移，越是征管简便
为什么金银首饰以旧换新，按实际收取的不含税价款交增值税，而不是按照新货物的同期价格征税？
解读：
金银首饰以旧换新，实质上要分割成两笔业务，一是购进（收旧），二是销售（换新），里边牵扯到一个抵扣的问题。但在实际操作中，店家开展以旧换新业务，没法从消费者手里取得专票。
此外，店家收旧之后进行再加工，其中还会有熔炼、加工的损耗，想做进项转出也没有依据。所以，按实际收取价格做结算，是相对公平也相对简单的办法。非金银首饰不具备金银首饰的翻新功能。
纳税人自产自用的应税消费品，用于 连续生产应税消费品的， 不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税
解读：
避免重复征税，所以连续生产时不纳税。用于其他方面就是非应税消费品，此时收不到消费税，所以需要在移送使用时纳税。
为什么组价要包括从量税
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额消费税）/（1-消费税比例税率）
解读：
复合计税中，既要从价计征，也要从量计征。而成本+利润是价的部分，需要加上量的部分，才是完整的计税价格。
公式推导如下：
消费税=从价税+从量税=组成计税价格x比例税率+从量税(公式1)
组成计税价格=成本x(1+成本利润率)+消费税(公式2)
将公式1代入公式2中组成计税价格=成本x(1+成本利润率)+组成计税价格x比例税率+从量税
整理可得：
组成计税价格x(1-比例税率)=成本x(1+成本利润率)+从量税
组成计税价格=[成本x(1+成本利润率)+从量税]/(1-比例税率)
也就是说：
消费税应纳税额=从价税+从量税=[成本x(1+成本利润率)+从量税】/(1-比例税率)x比例税率+从量税。
套公式：（a+b）/（1-c）
消费税出口退税
解读：
外贸企业买入价含有消费税，出口免税，并退还购买的消费税，所以是免税并退税。
生产型企业，一次课征，出口消费时交消费税，直接免税，价格里面已没有消费税，所以是免税不退税。
其他企业，不免也不退。对于应税消费品出口，国家有一定的管制，不鼓励甚至限制出口，所以只有对有出口经营权的外贸企业才准予退消费税。而对于没有出口经营权的一般商贸企业，不具备进出口经营权，在政策上有差异，不予退（免）消费税。
受托方为什么要代收代缴消费税
解读：
受托方负责物资的加工，也就是受托方所在地为消费品生产地，消耗了当地的资源，所以由委托方负担消费税，受托方代收代缴，留在当地税务部门。
为什么委托个人加工应税消费品应在委托方居住地解缴消费税
解读：
默认是受托方交消费税。但当受托方是个人时，由委托方所在地缴纳。一来个人不一定知道要交或者去交，二来个人居住地可能不明确，由委托方来交，可以确保了税务的申报和纳税流程的明确性
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车不征消费税
解读：
电动汽车不污染环境
沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，都有特定的使用场所和使用环境，也不会污染到大家环境。
大客车，是运输工具，不用抵制它。
购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税
购进货车或厢式货车改装生产的 商务车、卫星通讯车不征消费税
记忆：
乘用车和中轻型商用客户，原本就属于征税范围，所以改装后也征收。
货车原本不属于征收范围，改装后也不征。
集资款为什么属于价外费用计入消费税计税依据
解读：
A企业众筹方式生产销售货物，购买方先缴纳100元集资款，之后再按200元购入货物，则销售方需要按300元缴纳增值税和消费税。
所以说，集资款本身也是一种购买费用。
视同应税消费品生产行为
单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为
解读：
(一)将外购旳消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售旳;
(二)将外购旳消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售旳
主要目的是为了防止偷税漏税，比如贴牌就换了名义来卖，这样不仅未承担消费税反而抵扣了，损失税收。
外购不能抵扣的消费税
排除法记忆：没有酒（啤酒、葡萄酒除外）、摩托车、小汽车、游艇、高档手表、涂料、电池、航空煤油、溶剂油。
记忆：
喝酒不开车（白酒、其他酒、摩托车、小汽车、游艇）
带表不刷墙（高档手表、涂料）
煤油溶剂油
电子（池）雪茄烟
外购不能扣。
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