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税务稽查出现新方向，水电费、物流、工资等成为重点监管指标。在传统的税务稽查中，发票往往是重点关注对象，但如今，税务部门的稽查思路更加全面和深入。
一、税局稽查新思路来袭
从一些实际案例中可以看出，税务稽查不再局限于单一的凭证或数据。有企业因产能与业务逻辑严重不符而被稽查。具体表现为：
1、产能与电量不匹配，企业总电量与申报货物数量差距巨大；
2、原材料情况异常，资产负债表显示原材料金额持续走低且库存商品始终为0；
3、生产辅料缺失，发票与进项发票不对应；
4、固定资产成谜，进项票无生产设备进项，资产负债表未列固定资产且未申报折旧和无设备维修费用；
5、人工费用异常，银行流水里没有工资发放记录；
6、运费偏低，运费发票与企业所得税年报表申报的运输、仓储费相比明显偏低。
7、资金流异常也会引起税务部门的警觉，如企业与其他公司形成资金闭环，出现资金回流现象。
不仅如此，税局也将企业所得税工资薪金扣除与个人所得税工资薪金收入差额预警指标纳入风险防控指标体系，对企业的工资薪金进行严格监管。同时，税务局还从审核工资凭证、检查企业职工人数和薪酬标准、审查账实差异、结合第三方信息系统分析企业数据等四个方面入手稽查工资。
二、常见的稽查查什么？
（一）“看”企业收入
税务部门会通过多种方式稽查企业收入。首先，通过成本和费用比对利润，若发现成本费用较高而利润为负数，就可能存在少计销售收入或隐匿收入的情况。其次，比对开具发票与货款数额及商品，确保发票金额与实际交易相符，防止企业少报收入。再者，查询下游企业账本数据，通过大数据分析，对比企业与下游企业的交易记录，看是否存在异常。最后，比对同行业收入，若企业收入明显低于或高于同行业水平，也会引起税务部门的关注，稽查是否存在异常情况。
（二）“观”企业成本费用
企业在成本费用方面的一些行为需格外小心。长期暂估入库可能导致库存账目不准确，影响企业成本核算。不索要发票虽然可能在短期内降低采购成本，但没有发票就无法在税前扣除成本费用，同时也可能被视为故意隐瞒收入。计提费用无发票同样会使费用的真实性受到质疑，难以在税务上得到认可。此外，差旅费、加油费、会议费等费用异常也容易引起税务稽查。比如差旅费过高且缺乏合理的行程说明，加油费与企业实际业务量不匹配，会议费支出缺乏详细的会议记录和参会人员名单等。
（三）“查”企业库存
金税四期使得企业库存更加透明化。税务部门可以通过信息系统清晰地了解企业的进货、出货和库存情况。企业必须做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表。如果库存账实不一致，可能会被税务部门认定为存在隐瞒收入或虚报成本等问题。
（四）“监管”企业银行账户
企业信息联网核查系统加强了对企业银行账户的监管。银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局等部门实现信息共享及核查通道，能够核实企业纳税信息及营业状态。企业若出现以下异常情况，会引起税务部门的关注：
1、当期新增应收账款大于收入80%且应收账款长期为负数，可能意味着企业存在虚增收入或隐瞒收入的行为；
2、当期新增应付账款大于收入80%，可能存在虚假交易或未及时确认收入的情况；
3、预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上，可能存在少计收入或延迟确认收入的问题；
4、当期新增其他应收款大于销售收入80%，可能存在资金挪用或隐瞒收入的嫌疑。
（五）“算”企业应纳税额
税务部门会通过多种方式计算企业应纳税额，以稽查企业是否存在税务问题。首先，对比增值税收入与企业所得税收入，若长期出现增值税收入大于企业所得税收入的情况，可能存在少报企业所得税收入的问题。其次，关注税负率异常情况，若企业税负与本企业不同期间或与同行业其他公司对比，变动异常过高或过低，以及税负率与企业的开票情况、取得支出发票情况差异过大，在水、电等能耗变动不大的情形下税负率差异过大等，都可能引起税务稽查。此外，企业大部分员工长期在个税起征点以下、员工个税申报表中的工资与企业申报工资不一致等情况，也会成为税务部门关注的重点。
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