差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
一些特定的行业和业务，由于其业务性质的特殊性，无法通过传统的增值税进项发票抵扣方式来避免重复征税，这时差额征税就成为了一种有效的解决方案。
差额征税适用范围
（一）金融商品转让
金融商品转让按卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让不得开具增值税专用发票，一般纳税人转让金融商品税率为6%，小规模纳税人转让金融商品征收率为3%。
（二）经纪代理服务
经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。如果经纪代理业务中代收的政府性基金或者行政事业性收费，政府相关职能部门直接开具行政事业性收费专用票据给客户，经纪代理公司无需确认收入，只需将政府票据转交；若政府将票据开给经纪代理公司，代理公司必须确认全部收入，同时享受差额征税政策。
（三）融资租赁和融资性售后回租业务
融资租赁：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
融资性售后回租服务：以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。
（四）航空运输企业
航空运输企业的销售额扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
（五）一般纳税人提供客运场站服务
一般纳税人提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
（六）旅游服务
旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
（七）建筑服务
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
（八）房地产开发企业
一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
（九）销售不动产
一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴税款。
（十）劳务派遣服务
以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
（十一）人力资源外包服务
按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
（十二）转让2016年4月30日前取得的土地使用权
以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照 5% 的征收率计算缴纳增值税。
（十三）安全保护服务
可以比照劳务派遣选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
（十四）物业管理服务中收取自来水水费
向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依 3% 的征收率计算缴纳增值税。
（十五）境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试
教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供 “教育辅助服务” 缴纳增值税。
（十六）签证代理服务
纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
（十七）代理进口服务
纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。
（十八）航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务
以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给境外单位的费用后的余额为销售额。
（十九）航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务
以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给境内单位的费用后的余额为销售额。
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