会计年度终了时，会计要盘账、对账、核对各科目数额、核销坏账、计提减值、出具本年度报表等一些列繁琐的工作。年末恰恰又是元旦节、春节两个重要的节日时段，这个时段经常会出现促销、内部奖励、职工年会、宴请客户等令会计头疼的业务发生。
尽管会计年末的事情已经够多了，但金税四更新后，对会计账的要求越来越高了，查税的力度也越来越大了。会计再忙，这些工作也一定要做。
“库存现金”本身就是一个比较敏感的会计科目，也是容易出现藏匿收入，虚报支出的科目。平时由于其支付较为灵活，会计上很多时候会把不能取得凭证的资金往来，先计入到库存现金。（如收到超额的发票、法人临时挪用款、无票的支出等）这些款项在待年度终了时，需要好好的规整一下，把“库存现金”的税务风险降至最小。对库存现金的年终处理，需要遵循以下几点。
1、账上的库存现金不能高于注册资本的20%。库存现金本身就是用来支付企业零星开支的，按规定只需要储备3~5天用的零星开支，最多也不能超过15天。尽管平时税务部门对库存现金余额并不会做出很严格的监管，但到了年末，如果企业报表中的库存现金高出正常范围。一定会引起金税系统的预计，给出该企业可能涉嫌抽逃资金、藏匿收入、逃避个税等涉税问题的可能性。
2、库存现金虚高不能超过30%。库存现金虚高是账务混乱的标志性现象之一，一般是企业宴请客户，无票入伙、延迟报销所致。年度终了时，会计要催下老板（一般是高级管理层或老板支取的）该拿发票来报销的要崔其开票，实在无票的要计入其他应付款。要办法降低虚高的库存现金，以免被查账时，账实不符直接判定逃避个税。
应收款分为其他应收款与应收账款，应收账款是经营中的客户欠款，年末主要是清缴欠款与计提坏账。其他应收款则是企业的暂付款或垫款，年度终了时主要是对其他应收款的涉税风险分析，并想办法排出其他应收款的涉税风险。
1、账龄长的应收账款，要为税前扣除提前准备材料。满3年的应收账款可以在企业所得税前列支，帮企业剩企业所得税。列支时要保留充分的坏账证据，如起诉对方的法律文书、对方破产证明、催缴记录等。未满3年的应收账款，能有证据证明对方无力偿还的，要获得无力偿还的证据。（破产证明、法院终止执行通知等）不能获得证据的，要有每年的催收记录。
2、超过一年非股东与高管的“其他应收款”，要在年末有催缴记录。我国还没有个人破产一说，也有企业确实利用其他应收款逃避个税，所以针对个人的其他应收款，不能任性的做营业外支出或信用减值损失，要有充足的催收记录，数额较大的个人其他应收款，需要有法院判决书与连续三年的执行情况说明。才可以计入“坏账”。草率计入坏账，多半需要企业承担该其他应收款20%的个人所得税。
3、股东、法人大额的其他应收款，最好不要过年。股东与法人对企业有绝对的控制权，如果股东长期占用企业资金，那么股东的这种行为，就成了变相的分红或抽逃资金。无论分红还是抽逃资金，在税务上都是不允许的。所以年末了，股东与法人有其他应收款未还的，先换上，年后需要再借支，最好不要过年。
如果你在的企业是小微企业，那“税负”率和你没有什么关系。只要企业不是连年亏损，就能够说的过去，毕竟这几年大家生意都不好做。但如果你是有一定规模，稳定经营三年以上的企业了，你的税负率就不能太低。每个行业都有行业税负率的平均线，平均线以下太多的企业，会涉嫌逃税风险，有被查账风险。（当然账簿没有任何问题，经得起查，完全可以不考虑税负率问题）
职工福利、业务招待费、广宣费、职工教育经费税前扣除时，都会收到扣除上限的限制。年底将至了，超限的费用需要提前做好打算。准备未来年度扣除的，就晚开发票，计入下一年度。想要本年度扣除的，就要想想办法，生不能让第三方公司承担这些费用，再由第三方公司为本公司提供咨询或其他办公服务的形式转嫁费用。这些都需要在年终前做好决定。
近几年，“暂估入账”突然成为了税务稽查的重点方向。这里并不是说，未获得发票的材料不能入账，税务部门稽查主要针是针对“非法暂估”，这种暂估最大的特点是，暂估金额计量没有依据，暂估业务没有实物交付。（多出现在服务费暂估）为了避免暂估风险，暂估入账需要准备以下证据：
1、合同。没有发票时，合同金额作为入账金额是最稳妥的暂估入账凭证。凭此暂估，不会产生税务风险。
2、提货单、入库单。有实物交付的暂估入账，在没有合同作为暂估入账凭证时，提货单可以作为暂估入账凭证，如果没有提货单，只能退而求其次，利用自制入库单作为暂估凭证。
3、验收合格单。购买服务暂估入库时，如果没有合同作为暂估凭证。可以自制验收合格单作为暂估凭证。验收合格单需要本单位领导与提供服务单位或个人签章。
现在的金税系统已经越来越智能，对于企业中出现不相称的费用。需要企业年度出报表前转出。这里指的不相称指的是不符合企业业务需求的费用。比如说,我们以室内办公为主的企业，出现了大量的户外劳保费用的发票。企业没有车辆，却很多燃油费与过路费的发票。这些发票都存在着税务风险，需要会计提前准备好充分的辅助材料，证明其真实性。“不相称”发票，入账原则如下：
1、与主营业务不相干的发票入账，要有充分理由及证据。如我们是一个建筑公司，本年年度的成本中，有大量的咨询费发票。这时候，金税系统一定会提示该企业有涉税风险。企业想要这些发票合理入账，就要把该笔业务合理性提前想好，并制定好该项费用预期达到目标以及实际达到的效果，如果有对方出具该项服务的成果，最好以纸质版保留。
2、无设备情况下关于设备消耗发票的入账。最常见的企业无车辆，燃油票、过路费等发票的入账。想要入账这种费用，需要有相关设备的租赁合同。如果实在不能提供租赁合同，这部分费用只能转为职工福利。
3、无辅证材料的风险发票调出账簿。如和业务不相干的发票，也没有辅证材料，也不能说明合理性，不如不入账，主动转出该笔成本，比申报后税务机关查出后再转也好的多。前者不会被处罚，后者可能面临罚款。
