正在认真备考税务专硕433的同学们好呀，上一篇文章给梳理了西财433税收学原理的前三章内容，本篇文章继续为大家分享后四章内容。知识点都是通用的，备考其他院校税专的uu也可以参考，希望对大家有所帮助哦~
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在探讨宏微观效应前，应当知道效应的概念，包括但不限于收入效应、替代效应等专业名词。
一、税收的微观经济效应
因政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中作出的反应。主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响生产者和消费者的个人决策行为。可具体分为以下五方面。
（一）税收对生产的影响
收入效应和替代效应是在微观层次上的两种主要效应形式。
1、税收对生产行为的收入效应
指政府对商品、所得或财产课税使得市场的供求数量较课税前有所减少，即造成企业实际收入或可支配收入有所减少/政府征税一方面使得企业平均生产成本上升，边际收益减少，即企业最终产出水平必定下降。征税实质是国家参与国民收入的分配行为，是企业无偿向国家的单方面利益转移，从而也减少了企业的可支配资源，会导致企业最终产出的减少。
2、税收对生产行为的替代效应
政府有选择地对某些商品征税，或者对不同的产品实施有差异的税率，会使课税商品的成本与价格发生相对变化，从而导致企业相应减少课税产品的产量或者放弃生产，而把更多的资源转移到非税商品的生产上。
（二）税收对消费的影响
主要讨论分析税负完全转嫁时商品税对消费的收入和替代效应。
1、税收对消费行为的收入效应
政府对商品课税后，纳税人的实际购买能力下降，即会降低对商品的消费量需求，税收对消费的收入效应大小由平均税率决定，所谓的平均税率指的是，纳税人纳税金额与总消费支出之比。
2、税收对消费行为的替代效应
政府对商品课税后，会使课税商品的相对价格上涨，这就意味着纳税人消费同一课税商品得到的效用不变，但代价增大，因而纳税人的消费偏好降低，以其他无税或轻税的商品代替。
（三）税收对劳动力供给的影响
税收对劳动力供给的影响主要表现为对各项劳动所得的课税，由于对劳动力报酬课征税收减少了个人提供劳动所获取的回报,所以我们可以推断这些税收将影响人们对提供多少劳动的选择。
1、税收对劳动力的收入效应
政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使其为维持现行的生活水平和满足程度而减少闲暇，增加工作时间，以达到原有的经济收入水平。在收入效应中，对纳税人征税引起了纳税人收入减少，但反过来起到了激励纳税人增加劳动供给以提高个人收入。
2、税收对劳动力的替代效应
政府征税会使闲暇和劳动的相对价格发生变化，闲暇相对于劳动的价格较低，会引起个人以闲暇替代劳动。显然，替代效应的大小取决于边际税率的高低。边际税率越高，工作带来的边际报酬率就会越低，人们会放弃一些工作时间而用于休闲，以获得更高的福利水平这两种效应或者相互抵消，或者收入效应超过替代效应，或者后者更占优势，具体情况视动力供给曲线而定。当曲线是呈上扬趋势，课税会使其减少劳动供给，增加闲暇;当供给线向后弯曲时，课税会使其增加劳动，减少闲暇。
（四）税收对个人储蓄的影响
国内的储蓄包括:政府储蓄、公司储蓄和居民家庭储蓄。在这里我们主要说明关于居民个人储蓄，因为它是个人放弃当前消费，集中资源为资本的形成而服务的一种形式。
1、税收对个人储蓄的收入效应
政府对储蓄利息征税，降低了纳税人的储蓄收益，为维持课税前的既定储蓄水平，纳税人必须减少消费，增加储蓄。
2、税收对个人储蓄的替代效应
政府对储蓄利息征税，减少了储蓄人收益，降低了储蓄报酬率，从而增加消费倾向。
考点分析：这个考点十分灵活，涉及了各个税种以及税收结构，微观、宏观、社会、生态效应在答题里都应该在考虑范畴中，如果题目中有特定的范畴，则在特定的范畴里答题就好，不要大谈特谈。像这种题目是很容易出现在简答或者综合题的某一问中的，所以老生研路学长在授课时给大家总结了解题思路，按照名词解释--结合题目具体分析（问什么答什么，分点作答）--总结的框架作答。
真题链接：
（2015）简述税收收入效应、替代效应、（2016）从收入效应和替代效应说明所得税对劳动供给的影响、（2017）通过收入效应和替代效应分析对卷烟征消费税的影响、（2018）根据相关税收原理，说明提高汽油消费税对个人消费会产生什么影响 、（2020）提高个税免征额对个人劳动供给的影响 、（2021）个人所得税效应分析、（2023）消费税对经济社会的影响
参考答案：
名词解释——消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项。
具体分析——
(1)消费税对生产的影响征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。
从收入效应看，对应税消费品课征消费税会减少纳税人可支配收入，从而使应税消费品的生产要素投入减少，降低对应税消费品的生产，从替代效应看，会使应税消费品的成本或价格发生相对变化，从而导致企业会减少对应税消费品的生产。因此，无论收入效应还是替代效应都会使纳税人减少对应税消费品的生产。
(2)消费税对消费的影响
从收入效应看，对应税消费品课征消费税会使纳税人的实际购买能力下降，即会降低消费者对消费品的需求;从替代效应看，政府对商品课税后，会使课税商品的相对价格上涨，纳税人得到的效用不变但代价增加，因而也会减少消费。因此，无论是收入效应还是替代效应都会减少消费者对应税消费品的消费。
(3)消费税的社会效应
消费税作为四大税种之一，其税收收入在全部税收收入中占比也很高。政府可以利用筹集到的收入来为纳税人提供公共交通、医疗、安全等公共产品。消费税作为主要税收收入之一自然也就具有这一功能。
(4)消费税的生态效应
消费税的课税对象主要是高污染、高能耗的消费品，对于这些消费品课税后，生产者会降低对该商品的生产、消费者也会降低对该消费品的消费，就会降低对于生态环境的污染。因此，消费税也有部分生态效应蕴含其中。
二、税收的宏观经济效应
（一）税收与经济增长
国家进行基础设施建设，提供公共物品，实施社会保障等都需要强大的财政支持，合理的税款征收和有效的税收支出都会对社会经济产生正面影响，从而促进经济的增长。
（二）税收与经济稳定
经济的发展多呈现周期性的特征，大起大落和恶性波动破坏了经济的稳定性，给国家和人民带来巨大损失。衡量稳定经济体的四个主要指标是物价稳定、经济增长、充分就业、国际收支平衡，税收可以较直接地影响总需求，也可以间接地作用于总供给，通过实现社会的供求平衡以实现经济的稳定。税收的经济稳定机制包括两个方面:相机抉择的税收政策和自动稳定的税收机制。
【税收效应还包括生态效应和社会效应 大家后面在学习的过程中也要进行相应的补充，以及引申了拉弗曲线】
考点分析：主要考点还是结合热点进行分析，或者单刀直入地背诵，拉弗曲线的图文结合是一个非常重要的考点，大家不能松懈。关于热点部分在冲刺阶段老生研路会给大家总结，这个不必担心哈~
真题链接——（2017）拉弗曲线和其中经济政策的含义
答题要点：首先进行名词解释，其次读拉弗曲线的图形可以进行分析、其数学意义与经济意义，若有前提则联系分析。
一、税种的分类
（一）定义
税收分类，是指按一定标准对各种税收进行的分类。一个国家的税收体系通常是由许多不同的税种构成的，每个税种都具有自身的特点和功能，但用某一个特定的标准去衡量，有些税种具有共同的性质、特点和相近的功能，从而区别于其他各种税收而形成一类。
（二）作用
通过对税收进行科学的分类，不仅能够揭示各类税收的性质、特点、功能以及各类税收之间的区别与联系，有利于建立合理的税收结构，充分发挥各类税收的功能与作用，而且对于研究税收发展的历史过程、税源的分布与税收负担的归宿以及中央与地方政府之间税收管理和支配权限的划分都具有重要的意义。
1、以税收的征税对象为标准的分类
流转税类 所得税类 财产税类 行为税类
2、以税收负担是否容易转嫁为标准的分类
直接税 间接税
3、以管理权限为标准的分类
地方税 中央税 地方中央共享税
4、以征收实体为标准的分类
实物税 货币税 劳役税
5、以税收的计税依据为标准的分类
从价税 从量税
6.以税收与价格的关系为标准的分类
价内税 价外税
二、税种制度要素
（一）定义
不同时期不同税制有着不同内容和特点，但都有着相同的税制要素，他规定了为什么征税、征多少税、如何征税的基本内容，这些就是税收制度的基本要素 。税制要素通常包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等。
（在要素这边，不展开进行详细说明，大家在书中便可以自行查询，因为每本教材可能对税种制度要素的规定和称呼是不一样的，所以在这点大家一定要参考官网给的教材，也就是《国家税收》进行学习）
三、税制结构【重点】
（一）定义
税制结构是指税收收入总量中各项税收所占比重的结构关系。一般包括税种设置、各税种在税收体系中的地位及其相互关系等。一定时期的税制结构与当时的生产发展水平、经济规模协调、相互补充的方式以及财政目的有密切的关系。税种，以及所形成的税收收入总体结构税制结构主要包括两方面的内容:一是税种结构、二是税负结构。
1.税种结构
税种结构指的是一国税收制度由哪些税种所构成，是一个国家税收制度的内涵，它从税制的选择结构方面，反映了一个国家在一定时期内税收制度的总体格局和作用。
2.税负结构
税负结构是税收收入的负担结构，反映了税收运行的结果。不同的税种结构会形成不同的税负结构。
（二）税制结构分类及特点
开征税种的多少或税种组成的情况，分为单一税制和复合税制。
1、单一税制
一个国家在一定时期内只以一种事物为课税对象设置税种所形成的制度，具体的税种可以是一个，也可以是税种经济性质完全相同的几个。
(1)优点
税范围小，减少了纳税人负担，征收方法简单，征收费用少。单一税制理论由来已久，但仅停留在设想上，从来没有国家付诸实施。这是因为其本身存在难以克服的缺陷。
(2)不足
其一，收入缺乏弹性，难以发挥聚财和调节经济的作用;
其二，不符合普遍课税原则，税负不合理，易激化社会矛盾；
其三，损害经济资源，阻碍经济平衡发展;无法保证政府取得充裕、稳定、可靠的财政收入，容易导致税源枯竭;
其四，不可能普及全部或大部分的人和物，无法实现税收负担的公平原则。
2、复合税制
一个国家在一定时期内以多种事物为课税对象所形成的制度，表现为多种性质的税种同时存在。具体可分为单主体税种，双主体税种和多主体税种三种模式。我国目前属于双主体税种的复合税制。
依照主体税种的不同,可以将复合税制分为单主体税种、双主体税种和多主体税种三种模式，世界各国普遍实行复合税制，这主要是因为复合税制有以下几个重要的优点:
第一，复合税制可以确保政府取得充足的税收收入；
第二，复合税制可以兼顾各项税收原则，促进公平和效率的实现；
第三，复合税制税种较多，能够互补，弹性较大，能适应经济的波动和政府需要的变动，充分发挥对经济的宏观调控。
四、影响税制结构的因素
经济发展水平、政策目标抉择、税收征管水平、历史文化因素、社会经济结构、税基是影响税制结构的微观因素、管理成本等
【与前面的影响税负因素差别不大，但表达存在差异，且因素也不止这些，需要大家后续补充，这里也不再赘述】
考点分析：一般会与热点论述结合起来考试，譬如我国的税制改革、所得税目前的改革趋势等，都是历年真题所考察的内容，不单单是简单的背诵题，属于综合类题型，大家要结合多方面的角度来进行回答。
真题链接——（2022）影响一国税制的主要因素（简单背诵题）
Tips：税制结构的问题能够引申出很多问题，譬如：我国目前税制结构存在的问题、单一与复合之间的异同、实行符合税制的必然性、各个税制的优缺点、中国目前的税制结构现状分析以及如何进行中国的税制改革等问题，都需要大家在掌握基础知识后进行扩展，由于篇幅有限的原因，也就不一一为大家展开。
其内容包括流转税、所得税、财产税的对比
考点分析：最优税论的内容关联我国税制改革的一些论述题、简答题，引申的问题希望大家可以重视，譬如最优税制结构对我国经济发展的启示、最优税制结构问题我国税制优化的基本思路等，大家在后续学习的时候要发散思维，对这些问题都要有一定的掌握。
真题链接——（2013）简述拉姆齐法则的主要内容、（2021）判断，拉姆齐法则，不存在任何联系，商品税率随需求弹性减小
以上就是税收学原理整本书大部分重点的全部内容了，希望能够帮助大家掌握整本书的框架。但还是叮嘱大家一句，不能只简单地复习以上的知识点，税收学原理说多不多，说少也不少，只凭上述的基本知识是远远不够掌握知识应付考试的。所以大家还是要踏实地复习。
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