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精彩预览
导读
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内部控制（简称内控）体系的建设，对于拟IPO企业而言，是发行上市过程中的核心环节。无论是投资者还是监管部门，出于任何考量，都不会允许企业带病上市。因此，构建全面且有效的内控体系，是确保企业上市过程中各个环节顺利推进的关键。
今天，我们将深入探讨内控建设体系的相关内容及案例。
1、企业管理层
企业管理层负责制定和执行企业战略，并关注企业内控以确保企业运营的稳定性和效率。良好的内控体系可以帮助他们更好地管理企业风险，保护企业资产，提高经济效益。
2、投资者
企业的投资者关注企业的财务状况和经营成果。企业内控的健全程度直接影响企业的财务透明度和可信度，从而影响他们的投资决策。
3、审计机构和监管部门
审计机构如会计师事务所会对企业的财务报表进行审计，并关注企业内控的有效性。监管部门如证监会、银监会等也会对企业内控进行监管，以确保企业遵守相关法律法规和监管要求。
4、其他利益相关者
例如媒体和公众，虽然他们不直接参与企业的经营活动，但企业内控的健全程度也会影响企业的声誉和形象。因此，媒体和公众也会关注企业内控的相关情况。
内部控制是企业或组织为确保业务运作的效率、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性以及对资产的保护而设计和实施的一系列程序、政策和措施。其主要内容包括以下几个方面：
1、控制环境
控制环境是内部控制体系的基础，它涉及到组织内部的管理经营、组织结构、权责分配、人力资源政策以及企业文化等多个方面。控制环境的好坏直接影响到内部控制体系的有效性和效率。
2、风险评估
风险评估是内部控制体系的依据，指对企业面临的各种内部和外部风险进行识别、评估、分析，以便采取相应的控制措施：
（1）风险识别：评估内部控制的风险前，首先需要进行风险辨识，识别潜在的风险因素，包括技术、人员、环境和制度等因素；
（2）风险评估：对辨识出的风险因素进行评估，包括风险的影响程度、发展趋势和可能的损失；
（3）风险分析：对评估的风险进行分析，了解风险产生的原因、可能造成的影响和预测趋势，以及根据风险分析的结果来制定风险对应措施。
信息与沟通是指为确保员工能够有效履行其职责，企业必须识别、获取并传递内部信息和外部信息，这一机制是实施内部控制不可或缺的基础条件：
（1）内部沟通：确保组织内部的信息传递畅通，员工了解内部控制的要求和期望。
（2）外部沟通：与供应商、客户、监管机构等外部利益相关者保持有效沟通。
1、董事会
对内部控制的建立健全和有效实施负最终责任；
2、监事会
对董事会建立与实施的内部控制进行监督 ；
3、管理层
4、执行层
专门机构或适当机构，负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作；
5、审计委员会
1、案例一
以四川**医药软件研发公司为例，公司存在以员工自找餐票、交通票、住宿票、汽油票、技术服务费发票等票据报销费用形式向员工支付薪酬的情形及通过个人卡支付员工补贴及高管薪酬、向关联方及员工拆出资金等情况，会计、财务内控规范性存在不足，于2024年6月1日终止IPO。
2、案例二
成都**科技股份有限公司，在现场督导过程中被发现存在诸多内控、财务、业务、法律及中介机构核查等方面的问题。在报告期间内，该公司曾使用两枚公章，其中一枚并未在公安机关进行备案。此外，公司在与销售、采购相关的内部控制上显现出较多不足，例如销售订单的制单与审核职责未分离，部分合同缺失关键信息，出库单日期与合同签订日期或签收日期逻辑不符，以及部分采购合同未遵循既定的内部控制制度执行。该公司原本有望在2022年9月29日上会，但不得不于前一天终止IPO。
3、案例三
上海**科技股份有限公司，被现场检查出一堆问题，主要涉及内部控制制度存在缺陷、信息披露不完整等情形。比如，存在以领料时间而非投料时间作为研发费用确认时点，未准确记录研发投料数量，存在跨期调节费用的风险；部分研发人员薪酬分配表等数据存在前后差异；研发产出未进行管理等。公司于2023年11月6日终止IPO。
IPO不仅是企业筹集资金、扩大影响力的关键步骤，更是对企业内部控制体系的一次全面检验。构建一个坚实、有效的内部控制体系，不仅能够助力企业顺利通过IPO审核，更为企业的长远发展奠定了坚实的基础。因此，企业应高度重视内部控制建设，将其视为IPO工作的核心，以应对未来的挑战，把握发展的机遇。
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