浅谈IPO存货审计常见问题

文摘 2024-05-23 10:14 黑龙江

实务中可能存在被审计单位的存货管理及核算混乱的问题，拟IPO企业经常会有这种情况，如存货采购入库、生产领料、完工入库、销售发货等流程均未及时、完整、准确的记录和管理，导致账账不符、账实不符，从而要花费大量时间进行梳理，在此简单分享下拟IPO企业存货审计常见问题，小伙伴们也可以关注常规审计中是否存在类似情况。

1.实物管理缺失，实物出入库与系统核算脱节

原材料采购到货未办理入库便直接由生产领用，仓库原材料系统已办理领料手续生产未及时领走；仓库已办销售出库手续，货物未及时发走，且未发走存货未与仓库内存货分别摆放，难以区分；集团内公司互相借调产品无相关记录，而是依赖人工记忆等情况。

存在材料由非采购部门人员自行采购的情况，未及时办理入库而直接领用的情况，材料领用缺乏管理，生产及研发人员随用随领，研发领料及生产领料未做区分，且已领料产品属于在产状态还是仓库库存难以区分，财务账面未按实际情况进行存货核算。

2.存货计价方法不统一

集团内公司存货核算政策不统一，如A子公司存货计价采用先进先出法，B子公司按月末一次加权平均法计价。或者同一个主体处于不同地区的库房采用不同计价方法。

拟纳入合并报表的集团内公司，应按照统一的存货计价方式核算，应建议被审计单位参考同行业可比公司，制定适用公司业务情况的存货计价方式。

3.系统录入信息缺乏审核

订单信息及入库信息均为人工录入，缺乏审核，存在物料代码、单价等信息录入错误的情况。

4.原始单据缺失

原始单据未妥善保管，记账凭证后缺少原始凭证并作为记账依据。

5.业务体外循环

对于客户无须发票的商品销售业务，货物在供应链端进行出库，但未在总账系统确认收入并结转成本，而是通过体外循环完成业务并收回货款，导致存货收发存结存金额与账面金额不一致。

6.产品BOM清单更新不及时

BOM列表未跟随产品的设计和变更及时更新，导致生产理论领料与实际领用存在差异。

应建议被审计单位加强BOM系统的管理，根据实际生产情况，对标准BOM与实际生产存在较大差异的情况，及时更新系统BOM。

7.存在存货减值风险

仓库存放大量由于产品更新换代积压的原材料、产成品等存货，存货长期呆滞，但账面未计提减值准备。

应建议被审计单位定期盘点，核查存货状况，对确实无法使用或对外出售可能性极小的存货经批准后及时清理，真实反映账面存货情况的同时节约仓库空间。对长期呆滞的存货，无法合理估计未来是否具有使用或出售价值的，与其他存货一并按准则要求定期进行存货减值测试。另一方面，建议被审计单位加强存货库龄的管理和分析，由专门人员定期关注存货库龄状态，合理保证安全库存的同时减少存货积压。

以上大部分问题的根源在于内控制度执行不到位，很多拟IPO企业财务基础薄弱，缺乏对内部控制的重视，在申报前要全面整理账务（非常耗时间，很多企业把希望寄托在事务所身上，但不愿意花费大量时间深入整改），存货成本核算想要准确恢复的难度很大，涉及调整的科目很多，但审计的目标并不是精准还原，而是尽可能让最终结果接近真实情况，略有偏差是可以接受的，如何还原真实的库存流转是成本重算的关键，后期有时间会录制一篇专项内容来聊一聊这一思路。

更多实务原创文章可见审计实务原创文章分享汇总，如对博主自制的审计各科目底稿编制视频详解感兴趣，可见审计工作各科目实质性底稿视频详解中的具体介绍，入群/课程咨询可添加博主个人微信（不闲聊，亦不主动打扰）

推荐阅读

砥砺前行

《审计工作的尽头是销售？》

《从小所到大所，是跳坑还是自救？》

《央企如何影响审计的独立性》

《审计狗有必要买几千块的资料包吗？》

《应交税费、税金及附加思路引导与底稿编制详解》

只为成为更

专业的自己

您点的每个赞，我都认真当成了喜欢

http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzkyMzQxMjIzNg==&mid=2247487524&idx=1&sn=3ad2a12b8e17af266e2f2f7282e59c93

审计工厂

最详尽基础的审计工作教程，希望帮到初入职场的你们。

最新文章

中审众环审计实习（包食宿及往返路费）：需求10人

审计新人的预审焦虑？这里有治愈你的工作提示

从基础到精通，掌握审计工作底稿编制精髓

天健（北京）--审计实习招聘 20人

关于私信问题

立信-审计助理实习生20人

合并报表编制全流程详解--GIF展示

预审将至|各科目底稿编制详解

项目组直招审计助理实习生需求30+

合并报表编制全流程详解--同一控制下企业合并视频讲解

取代审计岗，中国又一新兴岗位在崛起！这将是审计人未来5年最好的就业方向！

医院有感

合并报表编制全流程详解--GIF展示

预审将至|各科目底稿编制详解

非同一控制下企业合并的子公司报表数据如何编进试算平衡表

合并报表编制全流程详解介绍-亮点与图例展示

预审将至|各科目底稿编制详解

本土八大会计师事务所，成功跳槽并不是件容易的事情...

合并报表编制全流程详解--基本框架、当前进度、简介

证监会发布《证监会系统离职人员入股拟上市企业监管规定（试行）》

裁员了，很严重，各位将何去何从？

友情提示：下午千万别喝加浓美式！

预审将至|各科目底稿编制详解

合并报表编制全流程详解开始预售

审计不赚窝囊费，还有什么钱可以赚？

审计不要只知道低头干活，拿到意想不到的好资源才是王炸...

实务指南|各科目底稿编制详解

事务所好工作是不会流通的，必须靠野路子...

淡季复盘|各科目实质性底稿编制视频详解

券商实习生翻车背后的警示，事务所审计牛马要有自己的职业底线...

审计实务|各科目实质性底稿编制视频详解

事务所审计到底要不要跳槽，人生信条就是不赚窝囊费...

审计实务|各科目实质性底稿编制视频详解

「审计工厂」审计实务原创文章推文汇总

更新|常用审计基础调整笔记更新至 2.0版本

审计实务|各科目实质性底稿编制视频详解

本土八大事务所降薪，冻结晋升，审计牛马一朝回到解放前...

审计必备|常用审计基础调整笔记 V1.0

你虽然看不起事务所，但是必须入局...

实习不给钱的会所不要去！毫无底线的行为扼杀了实习生对行业的憧憬

各科目实质性底稿编制方法详解

取代财税岗，中国又一新兴高薪岗位在崛起！这才是财税人未来5年最好的就业方向！

淡季复盘宝典|各科目实质性底稿编制方法详解

新会计法对代账公司的影响是灾难性的吗

审计行业那些杠头，别杠，杠就是你对！

审计必备|常用审计基础调整笔记 V1.0

晒一晒审计工厂公众号收益：阅读+打赏+广告收益

适者生存——说给审计人的真心话

审计调整分录放置、跨期滚调示例及原理详解

浅谈IPO存货审计常见问题

分类

时事

民生

政务

教育

文化

科技

财富

体娱

健康

情感

旅行

百科

职场

楼市

企业

乐活

学术

汽车

时尚

创业

美食

幽默

美体

文摘

原创标签

时事社会财经军事教育体育科技汽车科学房产搞笑综艺明星音乐动漫游戏时尚健康旅游美食生活摄影宠物职场育儿情感小说曲艺文化历史三农文学娱乐电影视频图片新闻宗教电视剧纪录片广告创意壁纸头像心灵鸡汤星座命理教育培训艺术文化金融财经健康医疗美妆时尚餐饮美食母婴育儿社会新闻工业农业时事政治星座占卜幽默笑话独立短篇连载作品文化历史科技互联网

发布位置

广东北京山东江苏河南浙江山西福建河北上海四川陕西湖南安徽湖北内蒙古江西云南广西甘肃辽宁黑龙江贵州新疆重庆吉林天津海南青海宁夏西藏香港澳门台湾美国加拿大澳大利亚日本新加坡英国西班牙新西兰韩国泰国法国德国意大利缅甸菲律宾马来西亚越南荷兰柬埔寨俄罗斯巴西智利卢森堡芬兰瑞典比利时瑞士土耳其斐济挪威朝鲜尼日利亚阿根廷匈牙利爱尔兰印度老挝葡萄牙乌克兰印度尼西亚哈萨克斯坦塔吉克斯坦希腊南非蒙古奥地利肯尼亚加纳丹麦津巴布韦埃及坦桑尼亚捷克阿联酋安哥拉