文章已于两年前就推送过一次，再次整理重新发布，以免很多需要本篇内容的小伙伴看不到，更多实务文章可见「审计工厂」审计实务原创文章推文汇总。
本篇内容为新人预审阶段审计工作通用提示，也更像前期审计流程概括，主要是提示性内容，字数较多，可先收藏，制作了一张常见预审流程图示，并按此图展开讲解，小伙伴仔细看好每一段的标题，核心内容是：年审正式开始前，不同的阶段可以做什么样的事。
本文目录
开篇
预审之旅
一、进场导账
二、负责人分工
三、根据各自分工，列示各自所需的审计资料
四、资料清单汇总，负责人审核补充
五、审计资料尚未提供之前可以做什么
六、审计资料提供之后可以做的通用程序
开篇
初次参与预审小伙伴需要了解的事：
① 预审大部分是11月开始，因此11月份尚未结账，预审所核查的是1-10月的财务数据，当然，有大型集团业务的部门可能10月就开始；资本市场业务很多的部门，甚至没有预审的概念，别问我怎么知道的。
② 预审相对年审来说是比较轻松的阶段，也是对于实习或者刚入职不久的小伙伴还是比较友好的阶段，但是和进场时间的早晚以及负责人的习惯有关，一般来说预审7-8点下班比较正常，当然也有5点多下班的神仙项目，以及预审就开始地狱模式（11点以后）的项目。
③ 建议想去事务所实习的小伙伴尽早进场，一是适应逐渐递增的加班强度（几乎不可避免），二是熟悉项目组的小伙伴与被审计单位环境，增强自身的安全感。
④ 小伙伴可能参加的是IPO客户年审、上市公司、非上市公众公司、大型民企、央企国企等，但对于第一次接触审计的小伙伴，区分难度没什么意义，负责人指哪里，我们就打哪里，有小伙伴的心态是要多学习，内心更想选复杂的项目，但作为过来人，我的看法是：对于新人，尤其是实习生，复杂的项目里，底稿做的会少一点，打印更多一些，如果是为了简历好看一点除外。
⑤ 年审也分连续审计、首次审计（开荒），因为并非对企业首次审计，连续审计下压力更小，有上年的底稿可以作为参考，期初数据、重大事项、审计调整、审计说明等应有尽有，照猫画虎就可以做的大差不差。
⑥ 如果是首次审计（事务所第一次承接），那负责人在此之前没有接触过，或者又刚好不是负责人熟悉的行业，那发愁的也是负责人，但如果影响到项目管理、工作分配等，累就会传导到每一个成员身上，但更多的会安排开展通用工作内容。
⑦ 在预审时发现问题后，及时反馈给负责人，使其建议企业进行调整，以减少正审时的审计调整，不要想着正审时一起弄，并不是调整越多，越能显示“战绩”，所以小伙伴要有一个思维，即审计虽然是客观独立，但和被审计单位并不是对立面，时刻与被审计单位保持良好的沟通，配合着一起完成年审工作才是第一位，也是持续合作的基础。
⑧ 在预审开始前，一般来说，负责人会建两个群，一个是审计资料对接群，群内有被审计单位财务部门和审计人员。另外一个群用于审计内部工作沟通，只有审计人员。当你被拉进群，也就意味着预审之旅正式开启了。
预审之旅
做了一张预审流程图示供小伙伴参考，具体方式与负责人风格有关，本篇内容通过这张图展开。
一、进场导账
进场：可以理解为进入被审计单位审计现场，正式开始审计工作。
导账：即通过导账工具（如鼎信诺、新纪元等），将已结账的财务数据从被审计单位系统中导出，方便审计人员看账。如无导账工具，向被审计单位要三个表，即序时账、科目余额表、财务报表（无论是否导账，预审时都先要资产负债表、利润表、现金流量表，注意，一般情况下,所有者权益变动表是年报报表，预审时无需要）
提示：不建议依赖能自动生成底稿的审计软件，智能与智障只是差了一个字。
二、负责人分工
预审时负责人会下发工作安排表格，对于小伙伴负责的具体科目，可能按报表项目分工，如货币资金、存货（按报表项目分不会那么细致，一般都会有遗漏），也可能按大类分工，如资产类、负债类分；或是按循环分工，如货币资金循环、采购与付款循环。
分工表相当于一个大纲，其他子公司也同样参照此分工开展工作，再额外分配函证、监盘、打印等工作，表格中会列明各期间工作进度完成要求。
三、根据各自分工，列示各自所需的审计资料
导账或获取相应报表后，新人无经验，负责人可能会自己填列所需的审计资料，但还是建议看到这篇文章的负责人，让新人自行去列资料，然后汇总时进行审核，前期稍微操心，后期就可以放心。
各科目需要的资料可参考被审计单位提供资料清单.xlsx，因为是预审，如纳税申报表只有1-10月，资料需求可直接写1-12月纳税申报表，备注暂不能提供的部分在正审后提供，其他同此。
凭证：对已结账的财务数据进行抽凭，无论是内控还是细节测试，抽凭详细操作可见新人审计工作及底稿编制的通用提示中“一、凭证详解”，抽凭列清单时需要有金额和摘要列，方便对照凭证，可先在底稿中做好后复制出来，避免重复工作，统一好格式，如负责人有模板，按模板要求填列即可。
函证：主要是银行函证与往来函证，（正审时函证往来的同时函收入与成本，期末有大额发出商品需要函，首次审计一定记得也要函证期初，其他类型函证不再提示，根据具体情况留意）
提示：关于银行函证，银行函证区块链服务平台已投入实际业务应用，各银行及会计师事务所陆续接入并实际开展业务，本年应该会推进实施电子银行函证，下图是从签达通发布的文章中截图，可以先了解电子函证业务流程，仅供参考：
往来科目：筛选出发生额、余额较大的往来客商，列出客商名称，备注所属往来科目，在需要资料清单中列好发函所需信息，如函证地址、联系人信息等请被审计单位补充（预审暂时不需列金额）。
四、小伙伴列好各自的资料清单后，发送给负责人进行汇总，负责人审核并补充后发到审计资料对接群中。
五、审计资料尚未提供之前可以做什么
1、了解被审计单位信息
一般企业都可以通过企查查、爱企查、国家企业信用信息公示系统等查询，初步了解经营范围、行业情况、经营风险等，如负责长投科目的小伙伴可以先截图股权结构、关联信息等，实收资本的可以截注册信息等作为外部证据。
上市公司，获取公开信息可用巨潮资讯、新浪财经，基本操作方法可见如何快速搜索实务案例和财务数据。如是央企，安装久其，了解久其软件使用的基本操作。
2、了解及初步编制底稿
连续审计则看上年底稿，替换底稿模板中审计期间、编制人、复核人信息等，和账面数据核对底稿中各科目期初数据，无误则在底稿中填好期初数据。查看上年底稿做出的审计调整及其说明，待获取资料后关注本年是否存在同样情况需要调整。
3、查阅审计工厂发布内容
「审计工厂」审计实务原创文章推文汇总，对过去文章进行了分类整理，推文汇总目录分为四部分：01 新人必看、02 专项讲解、03 底稿详解、04 审计杂谈。
前期文章链接失效，常用审计指引资料及模板内有网盘下载链接。
六、审计资料提供之后可以做的通用程序
（一）通用提示：
1、本条为重点提示，拿到资料后不是立即开展工作，而是将获取的资料与此前的资料清单核对，标注哪些未提供，再次汇总到负责人那里。
2、检查资料（凭证及其他资料）与提前编制索引：可见新人审计工作及底稿编制的通用提示中“一、凭证详解（3）检查凭证”，存在问题向负责人反馈，无问题则编制索引，可见新人审计工作及底稿编制的通用提示中“一、凭证详解（4）编索引”。
3、核对发函地址等信息，如连续审计有上年的发函信息，也不要直接用上年的表格，要通过电话确认，如数量较多，可以用辅助工具，事务所内部一般会有地址核验工具，找不到则问一下负责人，匹配度60%以下的再打电话确认，保留电话录音及截图。同时了解所在事务所发函方式，项目组发函还是通过函证中心发函，更多函证相关内容可见银行函证与现金监盘专项讲解。
4、预审时可提前把审计结论常用语写在底稿中，正审时有调整则写出相应调整原因，以下几条可直接复制到底稿中：
A.经审计，未发现重大异常情况。
B.上述发现的问题涉及金额较小且低于明显微小错报临界值,对审计结果无重大影响，除上述问题未发现其他重大异常情况。
C.除上述问题需进行相应调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他重大异常情况。
5、打印资料：先将复核无误的资料在被审计单位打印出来，并贴上便利贴，标注资料名称或是索引号，离场时邮寄到事务所。如果不能在审计现场打印，建议小伙伴把已经收到的抽凭和后期需要打印的资料，按公司和科目或相关资料命名文件夹分类整理出来。
（二）实质性底稿部分预审提示：
部分科目提示，难以概括完整，会链接部分已写完的底稿详解文章供小伙伴参考，视频详解可见审计实务|各科目实质性底稿编制视频详解
1、货币资金
检查已获取的对账单和科目余额表，编制大额查验底稿，在对账单上用笔标记，正审时记得现金监盘，底稿讲解请见货币资金底稿编制及审计程序-视频详解。
2、交易性金融资产
了解是理财产品（银行产品）还是投资（股票）等，核对理财协议、证券账户流水等，记得正审时在发银行或者有价证券函证时加上。
3、应收票据
了解票据类型，提前学会监盘方法，正审记得票据监盘、具体要点请见应收票据底稿编制讲解。
4、往来科目
应收账款、其他应收款、预付账款、预收账款（合同负债）、应付账款、其他应付款。
（1）关注长账龄原因、涉诉情况、获取相关资料，应收与其他应收记得正审时测算账龄，与被审计单位计提的坏账核对，提前了解如何计算账龄迁徙率和预期信用损失。
（2）关注款项性质，检查往来分类是否正确，如账面有预收账款，判断是否分类到合同负债，与经营相关的是否分到其他应收应付，或相反的情况。正审时关注预付账款款项性质，确认是否需要费用化或分类到其他非流动资产。
（3）预审是否存在双边挂账，建议企业调整。
（4）如需做采购销售价格对比，提前列好已获取的数据，底稿编制参考供应商采购价格对比底稿编制方法。
（5）识别关联方，获取关联方清单，与公开信息核对，同时关注关联交易是否有真实交易背景（商业实质），是否存在转贷、走账等情况。
（6）学会账龄划分以及使用账龄自动划分模板，可参考往来账龄划分基础讲解。
往来相关底稿讲解参考：预付账款底稿审计思路及调整详解、应付账款底稿常规调整与核查程序详解、“转贷”核查流程及底稿编制。
5、存货项目
存货项目下有原材料、库存商品、低值易耗品、在途物资、发出商品、半成品、生产成本等科目。
（1）了解存货存放地点和管理情况，计划监盘安排，小伙伴需提前了解监盘方法，可见审计监盘程序讲解合集，底稿部分可做存货发出计价测试表，正审时再补充剩余月份。
（2）学会生产成本及销售成本倒轧表编制，以当前获取的财务数据练习编制，建议看审计视角：拆解生产成本核算流程-基础讲解视频合集。
6、长期股权投资
检查投资协议、股东会决议、被投资单位验资报告、营业执照、章程，了解权益法和成本法填制方法。
7、使用权资产与租赁负债
获取租赁合同及测算表，如账面此科目无余额，关注是否存在租赁，一般到费用科目看是否有房租费用，找到了甩给负责人。
相关底稿参考如何快速理解使用权资产与租赁负债-附测算底稿
8、固定资产、无形资产、投资性房地产
学会折旧/摊销测算，检查本期增加，减少凭证，核对车辆权证、不动产权证并编制索引，关注是否存在抵押情况，了解监盘方法。相关底稿参考固定资产底稿常规编制方法详解、无形资产底稿编制详解。
9、在建工程
账面数据与获取的台账进行核对，收集并检查立项文件、可行性研究报告、预决算报告等，与对应的增加、减少凭证核对，整理成完整的证据链条作为底稿，正审时补充未获取的资料。
关注是否有专门借款，检查利息是否资本化是转固到固定资产还是其他科目，年末是否完工转固，需在正审时关注，同样需要监盘。
底稿编制可参考在建工程底稿编制及审计思路详解
10、应付职工薪酬
对已获取的社保单、个税申报表以及工资表相互核对，抽几个月编制工资核对底稿，可以按已获取部分工资表制作各月薪酬、人数、平均工资分析表。
底稿编制可参考应付职工薪酬底稿编制详解。
11、应交税费
将已获取的纳税申报表（增值税、城建税、教育费附加等）和税费支付凭证，与账面各月计提与减少数核对，顺便编制应交税金账面与申报表核对表（各月）
底稿编制可参考应交税费、税金及附加思路引导与底稿编制详解
12、长短期借款
（1）检查获取的长短期借款合同，提前做出借款合同查验底稿（明细表太长不利于打印，建议自行设计核查底稿），关注本年是否有一年内到期的长期借款，正审时重分类，年审后获取企业信用报告，检查借款、偿还情况是否与账面一致，底稿编制可参考短期借款底稿编制详解。
（2）函证：记得提醒发函的小伙伴，在发函时记得填借款信息。
（3）正审时记得补充利息测算，可提前练习。
13、实收资本
关注审计期间是否有资本变动，获取本期发生额凭证，核查新公司章程及营业执照，相应的验资报告、股东会决议等。
14、资本公积、盈余公积、未分配利润
资本公积搞清楚来源，盈余公积在正审时需注意，企业当期实现的净利润在弥补了以前期亏损后，仍有正数余额的，应当按照弥补后的余额乘以10%，但已提取的盈余公积达到注册资本50%，则可以不提取法定盈余公积，不要看没计提就直接补提。未分配利润暂时不要填，可等正审后审计定数后再填，若分配利润，则获取股东会决议检查。
15、主营业务收入、主营业务成本
关注前十大客户、供应商与上年相比的变动（预审时的发生额也具有参考意义），分析1-10月各月毛利率变化，异常变动反馈给负责人，底稿主要是要做1-10月销售、采购细节测试，相当于大型抽凭，工作量较大，将获取的资料打印并整理成完整的审计证据链，减轻年审工作量。
16、资产处置收益
检查处置凭证，关注资产的处置方式是出售还是报废，报废则计入营业外支出。
17、管理费用、销售费用、财务费用
可先填列按月分析表，某月变动较大则需要查找原因写审计说明，编制大额合同查验底稿，底稿详解见期间费用审计底稿编制详解。
18、研发费用
先填制按项目划分的按月明细表，重点在料、工、费（存在委外费用则做合同查验）的凭证核查，将可行性研究、立项、预算总额批准等文件与凭证按项目归类为工作底稿，未提供的在正审时补充。
相关普及内容可见研发支出、开发支出、研发费用的区别与联系、研发费用问询反馈案例分享
19、所得税费用
收集汇算清缴报告，核对所得税季度申报表，了解所得税测算底稿，负责人会进行测算，让新人弄是不负责的，小伙伴不必担心。
（三）了解内控及控制测试提示
预审阶段也是了解企业内控和编制控制测试底稿的阶段，在这里笼统说一下，因为内容很多，主要是对各业务循环做控制测试底稿，如获取被审计单位内控制度，通过访谈等将其流程填到底稿模板中，再检查相应控制的时点是否经审批等，不是直接照搬内控制度填底稿即可，如货币资金，制度规定公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。若预审时发现期间有新开立的银行账户，可询问相关控制所涉及人员的姓名（带职位的工资表也可获得），请企业提供审批流程单，现在一般是在ERP上走流程，可请其提供审批流程、各节点的截图，检查是否有相关申请、通过审批的过程等。
底稿编制文章可参考了解内控及控制测试思路详解（上）、了解内控及控制测试思路详解（下）
（全文完）
END
可以看到博主的文章内经常引用过去写的内容，审计工厂公众号已逐步建立了一个完整的基础审计教程体系：「审计工厂」审计实务原创文章推文汇总，希望审计工厂的每一篇内容都能帮助到大家。
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