2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了《中华人民共和国增值税法》，自2026年1月1日起施行。增值税法全文包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则共6章38条，相比现行的增值税暂行条例（28条）内容有明显拓展。
一是全面落实税收法定原则取得重要进展《中华人民共和国增值税法》是指在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。增值税是我国第一大税种，在保证税收收入稳定、提升财政治理能力方面发挥着至关重要的作用。随着增值税法制定出台，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，尚未立法的4个税种仅剩：消费税、城镇土地使用税、房产税和土地增值税。随着增值税法的通过，我国税收立法的覆盖面进一步扩大，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展。
二是关注增值税新变化
1.征税范围的变化：增值税法将“劳务”一词删除，整合为“应税交易”，涵盖销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物。这一变化使增值税征税范围更明确，增强了税收的公平性和普遍性。
2.税率和征收率的变化：增值税法维持了13%、9%、6%三档税率不变，同时明确了简易计税方法的征收率为3%，取消了5%的征收率。这一变化简化了税率结构，降低了企业的税务负担。
3.视同销售范围的变化：视同销售情形进行了大幅缩减，仅保留了自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费、无偿转让货物、无偿转让无形资产、不动产或者金融商品等情形。这一变化减少了企业的税务风险。
4.进项税额抵扣的变化：增值税法允许贷款服务的进项税额抵扣，有助于降低企业的融资成本。同时，明确了哪些进项税额不得抵扣，如直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。
5.留抵退税的规定：增值税法规定当期进项税额大于销项税额的部分，纳税人可以选择结转下期继续抵扣或者申请退还，这一变化扩大了留抵退税的范围，赋予了纳税人更多的选择权。
6.小规模纳税人的变化：增值税法对小规模纳税人进行了细化，明确了其标准和转一般纳税人的条件。这一变化使小规模纳税人的税务处理更加明确和规范。
7.免征增值税项目的变化：优化增值税优惠政策，明确多项免征增值税项目，如农业生产、医疗服务、教育服务等，同时规定国务院可根据需要制定专项优惠政策，并需适时开展评估、调整，体现了税收政策对特定行业和社会公益事业的支持，也强调了政策的科学性和动态调整机制。
8.混合销售的变化：明确了混合销售的计税规则，纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的适用规则。这一变化使企业的税务处理更加清晰。
9.销售额的处理方法变化：增值税法规定了销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。这一变化使销售额的处理更加规范。
10.征管方式的数字化转型变化：增值税法明确了国家积极推广使用电子发票，体现了 “以数治税” 的未来方向；规定第三方征管协助与信息共享制度，建立税务机关与多部门的涉税信息共享机制和工作配合机制，提高税收征管效率和准确性，降低征管成本，推动税收征管向数字化、智能化迈进。
整理：贵港财政局法规税政科
