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中国注册会计师协会发布《会计师事务所从事证券服务业务辅导手册（2024年）》
为帮助会计师事务所了解进入资本市场应承担的责任，加强对会计师事务所从事证券服务业务的警示和指引，推动会计师事务所更好发挥执业监督作用，中国注册会计师协会从2021年起连续3年组织有关行业专家编写《会计师事务所从事证券服务业务辅导手册》。今年，根据相关监管政策和准则规则的最新变化，修订完成了2024年版《辅导手册》。《辅导手册》梳理汇总了《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法律和有关部门规章制度的相关要求，重点提示从事证券服务业务的会计师事务所在内部管理和证券类业务承接、执行、出具报告中应注意的特殊规定，强调了从事证券服务业务对质量管理体系建设的特殊要求。《辅导手册》还后附了相关案例及法规制度目录，以便全面理解，对照查阅。为向会计师事务所传递当前严监管、重处罚、促规范、强协同的态势，《辅导手册》新增了压实中介机构责任及加强数据安全和跨境审计等方面的要求。针对监管实践中发现的会计师事务所承接拟上市公司业务时存在或有收费问题，在修订时新增了或有收费的要求。此外，《辅导手册》梳理总结了最新的行政处罚案例，对部分行政处罚和民事赔偿案例进行了更新，引导会计师事务所以案为鉴，警钟长鸣。《辅导手册》已在中国注册会计师协会官网公开，供广大会员参考使用。![]()
注册会计师审计是提高经济信息质量、执行财经法规、维护市场经济秩序的重要制度安排。提供高质量审计服务，是注册会计师行业的第一生命线，是事务所生存发展和树立市场信誉的基础。随着从事证券服务业务的会计师事务所日渐增多，广大从业人员更需要始终把提高审计质量、有效防范风险摆在最突出、最紧要的位置。2024年6月，国务院办公厅转中国证监会、公安部、财政部、中国人民银行、金融监管总局、国务院国资委发《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》，要求进一步加大对财务造假的打击力度，完善监管协同机制，构建防治财务造假长效机制，加大制度供给，强化激励约束，为推动资本市场高质量发展提供有力支撑。2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布《关于进一步加强财会监督工作的意见》，旨在进一步加强财会监督工作，更好发挥财会监督职能作用，明确提出要构建起财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系。会计师事务所执业监督作为财会监督体系的重要组成部分之一，要切实加强对执业质量的把控，加强风险分类防控，规范承揽和开展业务，强化质量管理责任。2021年7月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，以全面提升注册会计师行业服务国家建设能力为目标，聚焦审计质量提升，针对财务审计秩序、行业管理、执业环境和能力方面存在的突出问题，采用系统思维综合施策、标本兼治，为未来一个时期逐步完善行业治理、优化执业环境、提升审计质量提供了重要保障。《证券法》于2020年3月1日起正式实施，明确会计师事务所从事证券服务业务实行备案制，不再实行许可制度。截至2024年11月底，从事证券服务业务备案会计师事务所已达114家，较2019年底的40家增长2.8倍。近年来，个别事务所因违法违规行为被立案调查、行政处罚或承担巨额民事赔偿责任，严重影响行业声誉，也对拟进入证券市场的事务所敲响警钟。新形势下，加强对会计师事务所从事证券服务业务的警示和指引势在必行。为帮助新备案或拟进入证券服务业务市场的事务所，特别是中小型事务所了解其在内部管理和承接相关证券业务时应履行的责任和义务、应当承担的业务风险和法律风险，我们以前版本的框架内容为基础，基于法律法规及准则的修订变化和日常监管中发现的新问题，对本书进行了修订，新编了2024年版《辅导手册》，并同步更新了重要法规制度清单。编写过程中，德勤华永会计师事务所参与了本书的修订工作，在此特表示感谢！希望本书的再版能够对会计师事务所及其他资本市场主体及时掌握最新准则规则、审慎从事证券服务业务等提供帮助和参考。本版《辅导手册》相关内容基于网站公开信息整理，部分法律法规可能已修订或正在更新，我们将在后续适时予以更新。由于编写时间较紧，相关内容难免存在错误和疏漏，在执行中请以相关部门正式文件为准。![]()
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