首先会计利润与报税利润出现差额，是有税务风险的，容易在查账时“爆雷”。其次，会计利润与报税利润由于计算依据的不同，出现会稅差异是正常现象。
上面的两句话听起来，貌似是自相矛盾。怎么“会计利润与报税利润不一致”，即是正常现象也有税务风险。其实这并不矛盾，之所以说正常现象，如固定资产的折旧、研发支出的加计、业务招待费的扣除等都会造成会稅差异，由于这种原因导致的不一致，我们说是正常现象，不会导致税务风险，但除会计准则与税务准则不同造成会稅差异以外，会计账簿利润与报税利润出现偏差，那就需要会计好好排查，排查不清，一旦查账一定会出现税务风险。今天张章就和大家一起探讨下《会计利润与报税利润产生差异如何排查》。
会稅因为适用的法则不同，认定成本与收入的标准不同，所以本身会在利润上产生差异。能产生差异的情形有以下几种：
1、永久性差异——只做纳税调整
永久性差异是指某些会计处理在税法上不被认可，或者某些税法上的规定在会计上不反映。常见的永久性差异包括：
研发费用加计扣除：会计上可以全额扣除，但税法上会加计一定比例扣除。会计利润要多余税法上的利润，纳税时调减纳税基数。
业务招待费：会计上按发生额扣除，但税法上有总业务量千分之五，与实际发生额60%孰低的限额。会计利润高于税法利润，需要纳税调增。
职工福利：会计全额扣除，税法上超过工资薪金总额14%的部分需要在税前调整增。
国债利息收入：会计上确认收入，但税法上免税，纳税调减。
被投资企业分红：会计上确认收入，但税法上避免重复征税，不确认收入，属于免税纳税调减。
2、暂时性差异——需要做所得税资产或所得税负债
暂时性差异是指某些资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异，通常是由于确认时间或金额的不同。常见的暂时性差异包括：
应收款项坏账准备：会计上计提损失，但税法上需要实际发生后才允许扣除。——确认所得税资产。
存货跌价准备和固定资产减值准备：会计上计提减值，但税法上需要实际发生后才允许扣除。——确认所得税资产。
预计负债：会计上确认负债，但税法上需要实际发生后才允许扣除。——确认所得税资产。
交易性金融资产：会计上按公允价值计量，但税法上按成本计量。——浮盈确认所得税负债，浮亏确认所得税资产。
固定资产一次性扣除：会计上根据折旧年限扣除，税法上500万以下可以一次性扣除，——确认所得税负债。
如果排除会稅法则引起的差异后，报税利润与会计利润仍有差异，那么这个差异就是账务错误形成的差异，必须排查修订。
首先排查的科目是“营业外支出”、“营业外收入”、“其他收益”这三个科目，新手会计最容易忘记结转这三个科目科目。这三个科目中，重点要看“营业外支出”，因为不是所有的营业外支出都可以税前扣除，不能扣除的部分也要做纳税调整。
其次再看期间费用的结转，一般情况下期间费用结转不会出问题，但有可能期间费用的票据会出问题，如有些不合规的票据，会计账上登记了，而在税务上不合规而没有登记，这种情况，应当在会计上减除。做如下分录
借：管理费用/销售费用等
贷：本年利润
同时 资产修订
借：银行存款等
贷：管理费用/销售费用等
因为进项发票不合规或存在无票、延期开票情况，或有销项未开具发票。都会导致会计上利润与报税利润的偏差，而这种偏差往往是因为操作不规范或违规操作导致，一旦被税务部门查出，大概率要被罚款，所以这是会计应当检查的重点。针对由此形成的差异，应当如下操作：
1、由于发票延期造成的差异。预估次年5月份前能收到到发票，则计入暂估成本，纳税时不调增。预估汇缴清算前不能收回发票，则暂不入账或暂估入账后纳税调增。
2、无票购货情况。如能让对方补发票则需要补发票，不能则减少库存，并删除会计账簿记录，销售时不要出现有销无进的销售发票。
3、有为开票收入。按规定是需要做无票收入，并按开票计提税费。
