最近有小伙伴咨询多年前的预付账款，开不了发票，怎么平账？有什么风险吗？我给你钱，你给我开票。这个看似简单的问题，却在事务中让每一个会计头疼。
预付货款一直收不到发票？
怎么解决？
问题内容：预付款打入对方公司，后公司注销，索要票据无果怎么办？
税局回复：
根据国家税务总局公告2018年第28号第十三条规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
(二)相关业务活动的合同或者协议;
(三)采用非现金方式支付的付款凭证;
(四)货物运输的证明资料;
(五)货物入库、出库内部凭证;
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。”
如对方企业已注销无法补开发票的，建议您按照文件规定提供资料证实支出真实性后在企业所得税前扣除。
最后一句话才是关键，要提供真实性材料。上个案例中的真实性材料即汇款凭证几对方公司注销文件。如果有法院不予执行文件，则该文件可以作为预付款坏账处理。补充分录如下：
借：应收账款
贷：预防账户
同时
借：信用减值损失/营业外支出
贷：应收账款
1、预付的材料款需要开发票吗
根据财会〔2016〕22号的规定，材料已验收入库但未取得增值税发票的，应先做暂估处理。具体操作时，可以根据采购合同约定的不含税价格借记“原材料”科目，根据预付账款的不含税金额贷记“预付账款”科目。
也就是说，预付材料款的处理，与是否取得发票无关，只与材料是否到货有关。
只要材料到货，即使未收到发票，会计也要做暂估处理，具体操作时，可以根据采购合同约定的不含税价格借记“原材料”科目，根据预付账款的不含税金额贷记“预付账款”科目。
2、未收到材料的预付款如何处理（对方违约造成信用损失）
此种情形下，未发生增值税应税行为，因此支付的预付款是无法取得发票的，双方账上都应做往来处理。即使对方开具发票，如果没有交付实物，也应当发票冲红，该笔支出做信用损失处理。
3、特殊情况预防的租金未开票。
首先，租金对方必须开票，如果不开票不但本方不能入账，对方也要被按逃税罚款，如果承租方硬要是可以通过房屋所在地税务部门要回发票的。但如果双方协商好不开票，则该笔支出不能入账。
举个例子，B公司与A公司签订租赁协议，协议约定，2024年8月至2025年7月，A公司将位于市中心的一栋厂房出租给B公司，年租金12万元，2024年8月一次性支付，未开具发票。
在此种情况下，B公司并不能因为不取得发票而不进行账务处理，会计依然要按权责发生制，将当月发生租金计入当期损益。
会计处理如下：
1.2024年8月
借：预付账款 12万元
贷：银行存款 12万元
借：管理费用 1万元
贷：预付账款 1万元
2.2024年9月-2023年7月
借：管理费用 1万元
贷：预付账款 1万元
