固定资产折旧的账务处理

学术   2024-10-11 08:40   吉林  

  固定资产账务,中小企业会计最头疼的是固定资产的确认与折旧。确实上,固定资到底达到多少金额才能确认固定资产,由于没有一个统一的标准,很多时候需要会计自己根据经验来,所以确认固定资产很麻烦。折旧则是因会计上处理固定资产折旧与税法上既要尽量保持统一,又很难避免会税差异,这样就让很多会计在确认固定资产折旧方法及年限的时候束手无策。

一、固定资产折旧明细分录

1、固定资产折旧使用到的明细科目

“累计折旧”明细科目:累计折旧一般是不设置明细科目。因为每一个固定资产的折旧情况都反映到其固定资产卡片上。如果你的公司固定资产很少,想要设置下累计折旧的明细科目,则可以,以固定资产名称作为明细科目,这样更好的与固定资产卡片呼应。

折旧入“管理费用”的明细科目使用二级科目“折旧费”科目编码:5602007)行政部门使用的固定资产折旧,采用此科目进行核算。

折旧入“销售费用”的明细科目:使用二级科目“折旧费”科目编码:5601007)销售部门使用的固定资产,或在销售过程中使用的固定资产折旧记入本科目。

折旧入“制造费用”的明细科目:使用二级科目“折旧费”,生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用,进入此科目进行核算。

折旧入“研发支出”的明细科目:使用三级科目”折旧费“研发支出科目下一般只设置费用化支出、资本化支出两个二级科目。对费用的具体核算,要在两个明细科目下再设置三级科目,三级科目中的“折旧费用”,就用来核算研发中与研发团队使用的固定资产折旧。

折旧入“其他业务成本”的明细科目:其他业务单一则不设置二级科目,多种其他业务,按照业务设置明细科目。如:租房的固定资产折旧,可以设置“租房成本”用来记房产折旧与修缮的费用。如果是租赁动产如机器设备,则设置“租XX设备成本”,用来核算租出设备的总成本。

2、固定资产折旧的会计分录(明细)

①、折旧入“管理费用”

借:管理费用——折旧费
贷:累计折旧

PS:折旧进入“管理费用”的固定资产种类最多,除行政办公人员使用的固定资产外,管理人员使用的固定资产、闲置的固定资产,折旧都记入“管理费用”。

②、折旧入“销售费用”

借:销售费用——折旧费
贷:累计折旧

③、折旧入“制造费用”

借:制造费用——折旧费
贷:累计折旧

月底按比例分配结转

借:生产成本——A产品
                   ——B产品
贷:制造费用——折旧费

PS:制造费用下所有科目期末不能余额,都需要结转成为成本。

④、折旧入“研发支出”

借:研发支出— 费用化支出— 折旧费
                  — 资本化支出 — 折旧费
贷:累计折旧

月底费用化支出结转管理费用

借:管理费用—— 研发费用
贷:研发支出— 费用化支出— 折旧费

资本化支出最终形成无形资产

借:无形资产—XX专利等
贷:研发支出—— 资本化支出 — 折旧费

⑤、折旧入“其他业务成本”

借:其他业务成本——租房成本/出租XX资产成本
贷:累计折旧

二、处理固定资产折旧常遇到的问题

     固定资产折旧初衷,是要将使用期限一年以上,能够对损益造成一定影响的长期资产,按照固定资产的折损情况,分摊到使用的每一个会计期间。在工业革命之前的会计,是没有固定资产折旧概念的。工业革命后,大型机械出来以后,固定资产折旧的概念才应运而生。

     我们了解了固定资产折旧的初衷后,那么我们面对固定资折旧中常遇到的三个问题也就有了答案:

1、固定资产的最低价标准是多少?

没有标准,需要企业根据自身规模、与该类资产总和来自行确定。比如:甲公司是一个生产企业,总资产2000万,年营业额5000万。2022年5月份购入一台电脑用于办公,价款3000元。预计以后公司办公计算机不会超过3台,总价不会超过1万。这时,办公电脑的总额与新购额都对企业的利润影响极小。(可以忽略不计)甲企业将办公电脑一次性记入“管理费用—办公费”是可以的。相反,如果是一家小公司,办公电脑是其重要成本之一,哪需要将办公电脑列入固定资产。

2、固定资产一定要有残值吗?

不一定,之前固定资产需要确认5%的残值,主要是为了符合税法要求。(内资企业不低于5%,外资企业不低于10%)现在对低于500万以下,中小企业的固定资产税法没有关于残值的要求。企业可以根据实际情况自己来设定。

3、一定要按照《企业所得税法实施条例》上的折旧年限折旧吗?

可以自行评估,但尽量按上面的标准做账。按道理来说,固定资产的折旧要根据具体情况具体来评估的,比如我们买一台便宜的国产车,和买日本车(不是小编魅外,确实日本车使用年限长)使用年限是不同的。同理,不同牌子同一种固定资产,使用年限也是不同的。如果企业想让报表更精确,完全可以自己根据实际情况设定折旧年限。当然对于会计来说,有一个标准,比自己定一个标准更稳健,更少犯错。


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