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在日常的经济活动中，违约金是一个较为常见的概念。无论是买卖合同、服务合同，还是租赁合同等各类经济合同，一旦有一方未能按照约定履行相应的义务，就可能涉及到违约金的支付问题。然而，很多人对于违约金是否需要开具发票却感到十分困惑。有人觉得只要收了钱就得开发票，也有人认为违约金不属于常规的经营收入，不需要开发票。那到底在什么情况下违约金需要开具发票，什么情况下又不用开呢？
违约金是否开具发票分析
（一）发票管理办法的相关规定
《发票管理办法》第三条明确指出，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。这就界定了发票开具的大前提是基于经营活动范畴内的收付款行为。
而根据第十八条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，只有符合经营活动中的收付款这一性质，才有可能涉及到按发票管理办法去开具发票的问题，违约金的收取是否在此列，还需要结合具体的业务场景进一步分析。
（二）增值税暂行条例及细则涉及内容
《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。这里的 “价外费用” 与违约金是否开具发票息息相关。
《增值税暂行条例实施细则》第十二条对 “价外费用” 进一步明确，其包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。例如，企业向购货方销售商品，除了收取商品本身的价款外，若因为购货方延期付款额外收取了违约金，这笔违约金就属于价外费用。按照规定，这种情况下的价外费用需要并入销售额计算应纳税额，同时也就需要开具增值税发票。
再比如，在提供应税服务的场景中，如果服务提供方在收取服务价款之外，还因对方违约等原因收取了违约金，只要该服务本身属于增值税应税行为，那相应的违约金通常也会被认定为价外费用，要计征增值税并开具发票。反之，如果相关行为根本不构成增值税应税行为，像单纯的业务未发生而支付的赔偿款等情况，就不属于要计征增值税的范畴，自然也就无需开具增值税发票了。所以，判断违约金是否需要依据增值税相关规定开具发票，关键在于分析该违约金是否属于应税行为对应的价外费用。
销售方
（一）合同实施前违约
如果是销售方在合同实施前收取违约金，意味着双方最终并没有实际执行合同。这种情况下的违约金，并不属于生产经营的业务往来结算范畴。按照《发票管理办法》的相关规定，是不需要开具发票的。不过，可以依据《会计基础工作规范》的规定开具收据。比如说，A 公司与 B 公司签订了一份货物买卖合同，但是在合同约定的供货时间还没到，B 公司就明确表示不再履行合同了，按照合同约定 A 公司收取了 B 公司一定金额的违约金，由于整个合同都没开始执行，A 公司收取的这笔违约金就不用开发票，开具收据就行，这样也符合相应的规范要求。
（二）合同实施过程中违约
当销售方在合同实施过程中收取违约金时，情况就有所不同了。如果合同内容属于应缴增值税行为，根据《增值税暂行条例》第六条以及《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，此时的违约金构成了价外费用。所谓价外费用，就是要与货款一起合并计算，需要一并开具增值税发票给客户。例如，C 公司和 D 公司签了供货合同，C 公司按合同给 D 公司陆续发了部分货物后，D 公司出现违约情况不再接收剩余货物了，C 公司按约定收取了违约金，由于该合同本身涉及的供货行为属于应缴增值税行为，那么 C 公司收取的这笔违约金就得和已发货物对应的货款一起，按照规定开具增值税发票给 D 公司，同时还要依据相应的增值税税率，计算并缴纳相应的增值税额。
购买方
根据《发票管理办法》第十八条规定，开具发票的前提是基于销售商品、提供劳务等经营活动而取得了生产经营收入。而购买方获取违约金通常并未通过此类经营业务往来产生收入，不符合开具发票的条件。
比如，甲公司向乙公司采购一批货物，乙公司未能按照合同约定的时间和质量标准供货，甲公司依照合同约定收取了乙公司支付的违约金。在这种情况下，甲公司作为购买方，收取的这笔违约金就不需要开具发票，只需要给乙公司开具相应的收据，注明收取违约金的事由、金额等关键信息即可，以此作为双方该项资金往来的凭证。
总结
违约金是否需要开具发票不能一概而论，要依据不同的情况来判断。如果违约金的收取属于已发生应税行为对应的价外费用，那么通常需要开具发票，像随同销售服务或产品收取的违约金，按规定要计征增值税并开具相应发票。而若业务未实际发生，或者收取违约金一方并非基于经营活动取得该款项等情况，就不属于增值税应税行为，也就无需开具发票，开具收据作为资金往来凭证即可。
在实际的经济活动中，大家一定要准确把握违约金与应税行为之间的关系，合规地处理好违约金和发票相关的事宜，避免因处理不当引发税务风险或其他不必要的麻烦。
